ВОПРОС
С 2019 года мы начали совершать отчисления в резерв отпусков процентом от ФОТ, на конец 2018 года не был создан резерв по обязательствам по отпускам (накопившимся за годы работы). В этом году у нас много увольнений, и в итоге компенсации берутся из резерва. В итоге резерв у нас получился дебетовый. Можно ли в бухгалтерском учете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении сразу учитывать в расходах, т.е., не учитывая сначала за счет суммы начисленного резерва до момента, пока фактические расходы не превысят его размер?
ОТВЕТ
Компания должна списывать суммы компенсаций за неиспользованный отпуск на счет оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва по оплате отпусков). Списание компенсаций за неиспользованный отпуск на счет учета затрат осуществляется только после «обнуления» резерва по оплате отпусков.
ОБОСНОВАНИЕ
Все организации, за исключением имеющих право применять упрощенные способы ведения бухучета, обязаны формировать оценочные обязательства по оплате отпусков (резерв по оплате отпусков) (п. 3 ПБУ 8/2010; п. 20 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).
Начисленные расходы на выплату отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и страховых взносов с указанных сумм списываются за счет сформированного резерва по оплате отпусков. Если резерва недостаточно для списания указанных сумм, то рассматриваемые расходы сверх суммы резерва отражаются в обычном порядке на счетах учета затрат (п. 21 ПБУ 8/2010).
Таким образом, компания должна списывать суммы компенсаций за неиспользованный отпуск на счет оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва по оплате отпусков). Списание компенсаций за неиспользованный отпуск на счет учета затрат осуществляется только после «обнуления» резерва по оплате отпусков.