Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Как учитывать НДС при ремонте сданного в аренду имущества на территорию...

237 Горячая тема В избранное PDF

Как учитывать НДС при ремонте сданного в аренду имущества на территорию иностранного государства?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Организация сдает в аренду железнодорожные вагоны иностранной организации (Финляндия). Один из вагонов потребовал ремонта - замена детали. Ремонт был произведен:

  1. На территории Финляндии.
  2. На территории РФ.

Теперь российская организация берет на себя возмещение расходов финской стороне - агенту в рамках агентского договора.

Как будет выглядеть возмещение НДС? Будут ли перевыставленные  документы включать НДС? Агентское вознаграждение также будет с НДС?

ОТВЕТ

Агентские услуги

Агентское вознаграждение финской компании (агента НДС в РФ) не облагается, так как местом реализации агентских услуг РФ не признается. Соответственно, у российской компании-принципала  обязанности налогового агента по НДС в отношении таких доходов не возникает.

Ремонтные работы

Если ремонт оказывался на территории Финляндии, то местом реализации работ РФ не признается, у российской компании-принципала обязанности налогового агента по НДС в отношении таких доходов не возникает.

Если ремонт оказывался на территории РФ российской организацией, то местом реализации таких работ признается территория РФ. Соответственно, российская организация, которая выполняла ремонтные работы для финского заказчика, выставила ему документы с российским НДС 20%. Следовательно, при возмещении расходов на такой ремонт финскому агенту у российского принципала не возникает обязанности по повторной уплате НДС в российский бюджет.

ОБОСНОВАНИЕ

Агентские услуги

В соответствии с пп. 1 п.1  ст. 146 НК объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 НК РФ.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Поскольку агентские услуги в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 26.04.2019 N 03-07-08/31287.

Ремонтные работы

Выполнены финской компанией за пределами РФ:

В соответствии с пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, если ремонтные работы движимого имущества выполняются за пределами РФ (Финляндии), местом их реализации РФ не признается. При возмещении расходов агента у российского принципала обязанности налогового агента по НДС не возникает.

Выполнены в РФ российской организацией на ОСНО:

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, если ремонтные работы движимого имущества выполняются в РФ, местом их реализации признается территория РФ. Соответственно, российская организация–исполнитель начисляет НДС по ставке 20 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), финский агент перевыставляет российской организации–принципалу данные расходы, включая уплаченный им в составе цены за работу российский НДС.

Обязанности налогового агента по НДС при возмещении расходов агента у принципала не возникает. Иначе НДС был бы уплачен в РФ дважды.

Извлечение из:
ст. 148, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.04.2020)  

1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 настоящего пункта).

1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:

2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

5 важных новостей для бухгалтера: 29 ноября - 3 декабря

3406.12.2021

Утвердили правила, по которым нужно передавать ФСС документы для назначения пособий. Подать уведомления по УСН можно в любую инспекцию. Предлагают доработать ФСБУ о капвложениях.

Утвердили новую форму транспортной накладной

4903.12.2021

Обновленная форма транспортной накладной содержит 12 пунктов, сейчас их 17. В частности, убрали такие пункты, как...

НДФЛ-вычет на физкультуру: утвердили перечень фитнес-клубов на 2022 год

3802.12.2021

Минспорт опубликовал список. В него включено 3836 организаций и предпринимателей.

Подать уведомления по УСН можно в любую инспекцию: налоговики доработали программу

4502.12.2021

Теперь любая инспекция, независимо от того, где организация или ИП зарегистрированы, должна принимать уведомления.

Что нужно сделать бухгалтеру в декабре

22
03.12.2021

Новогодние изменения в работе бухгалтера компании - проверьте себя по чек-листу.

Как предоставить согласие на признание налоговой тайны общедоступной

501
01.12.2021

Как это сделать правильно и без рисков – подробнее в чек-листе.

Новое в учете запасов и основных средств

Курс повышения квалификации

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО – первые шаги: часть 1

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Новый курс:

бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления