Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Как учитывать НДС при ремонте сданного в аренду имущества на территорию...

101 Горячая тема PDF

Как учитывать НДС при ремонте сданного в аренду имущества на территорию иностранного государства?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Организация сдает в аренду железнодорожные вагоны иностранной организации (Финляндия). Один из вагонов потребовал ремонта - замена детали. Ремонт был произведен:

  1. На территории Финляндии.
  2. На территории РФ.

Теперь российская организация берет на себя возмещение расходов финской стороне - агенту в рамках агентского договора.

Как будет выглядеть возмещение НДС? Будут ли перевыставленные  документы включать НДС? Агентское вознаграждение также будет с НДС?

ОТВЕТ

Агентские услуги

Агентское вознаграждение финской компании (агента НДС в РФ) не облагается, так как местом реализации агентских услуг РФ не признается. Соответственно, у российской компании-принципала  обязанности налогового агента по НДС в отношении таких доходов не возникает.

Ремонтные работы

Если ремонт оказывался на территории Финляндии, то местом реализации работ РФ не признается, у российской компании-принципала обязанности налогового агента по НДС в отношении таких доходов не возникает.

Если ремонт оказывался на территории РФ российской организацией, то местом реализации таких работ признается территория РФ. Соответственно, российская организация, которая выполняла ремонтные работы для финского заказчика, выставила ему документы с российским НДС 20%. Следовательно, при возмещении расходов на такой ремонт финскому агенту у российского принципала не возникает обязанности по повторной уплате НДС в российский бюджет.

ОБОСНОВАНИЕ

Агентские услуги

В соответствии с пп. 1 п.1  ст. 146 НК объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 НК РФ.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Поскольку агентские услуги в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 26.04.2019 N 03-07-08/31287.

Ремонтные работы

Выполнены финской компанией за пределами РФ:

В соответствии с пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, если ремонтные работы движимого имущества выполняются за пределами РФ (Финляндии), местом их реализации РФ не признается. При возмещении расходов агента у российского принципала обязанности налогового агента по НДС не возникает.

Выполнены в РФ российской организацией на ОСНО:

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, если ремонтные работы движимого имущества выполняются в РФ, местом их реализации признается территория РФ. Соответственно, российская организация–исполнитель начисляет НДС по ставке 20 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), финский агент перевыставляет российской организации–принципалу данные расходы, включая уплаченный им в составе цены за работу российский НДС.

Обязанности налогового агента по НДС при возмещении расходов агента у принципала не возникает. Иначе НДС был бы уплачен в РФ дважды.

Извлечение из:
ст. 148, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.04.2020)  

1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 настоящего пункта).

1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:

2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Организация ведет 2 вида деятельности, можно ли для признания пострадавшими при COVID-19 не вести раздельный учет по каждому виду деятельности?

95
28.09.2020

Учитывая, что преференции для пострадавших отраслей значительные, представляется логичным, что налоговые органы...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

1387 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

ФНС России от 16.09.2020 N БС-4-11/15068

Выплаты в пользу работников, в том числе осуществленные в порядке оказания им социальной поддержки, облагаются страховыми взносами.
Российское законодательство
Приказ Ростуризма от 31.08.2020 N 265-Пр-20 "Об утверждении порядка представления туроператорами, в отношении которых законодательством Российской Федерации не...

Утвержден порядок представления туроператорами, в отношении которых законодательством Российской Федерации не предусмотрено обязательное опубликование данных бухгалтерской (финансовой) отчетности на конец...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки