ВОПРОС
Мы оплатили поставщику 100 % по договору (50000,00 руб.)
Поставщик прекратил выполнять условия договора (товар поставлен на 30000,00 руб.), мы инициировали расторжение договора с ним (поставщик должен вернуть нам 20000,00 руб.)
На 206.34 у нас числится 20000,00 руб.
31.12.18 сделана проводка 209.34/206.34.
Правильно ли сделана проводка? Либо надо задействовать сч.401.40?
ОТВЕТ
Проводка сделана правильно.
Если поставщику оплачен аванс, и он не исполнил свои обязательства в сроки, указанные в договоре, то задолженность со счёта 206.34 необходимо перевести на счёт 209.34. Отражать эти операции необходимо сразу, как только начинаете вести претензионную работу с контрагентом. Дожидаться окончания финансового года, в этом случае не нужно (пункт 109 Инструкции 174н*).
ОБОСНОВАНИЕ
Из пункта 7 стандарта «Доходы» следует, что относить суммы на доходы будущих периодов следует, когда не считается возможным определить точную денежную величину доходов.
К тому же, согласно правилам СГС «Доходы» для целей бухучета и отчетности доходом считается поступление экономических выгод. В вашем же случае, речь идёт о компенсации затрат, понесённых учреждением.
Поэтому, задолженность контрагента в сумме неисполненных обязательств достаточно отразить проводкой:
Дебет 0 209 34 560 Кредит 0 206 34 660
Если же дело будет направлено в суд, тогда при ожидании сумм принудительного изъятия можно будет использовать счёт 401.40 «Доходы будущих периодов».
Исходя из разъяснений Минфина России, приведенных в Письме N 02-05-11/62851, и положений п. 301 Инструкции N 157н ожидаемые доходы от выставленных претензий, оспариваемых поставщиком, признаются доходами будущих периодов и подлежат отражению на счете 1 401 40 141 "Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)", поскольку размер таких доходов невозможно надежно оценить.
Обоснование: На счете 0 209 34 000 "Расчеты по доходам от компенсации затрат" отражаются в том числе расчеты по задолженностям (п. 221 Инструкции N 157н, п. 109 Инструкции N 174н):
- бывшего работника за неотработанные дни отпуска (если он уволился до окончания рабочего года, в счет которого уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск);
- контрагента в части невозвращенных авансовых платежей, если контракт (договор, соглашение) был расторгнут, в том числе по претензионной работе (решению суда) (см. Письмо Минфина России N 02-02-04/67438, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-805 от 25.12.2014, Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 02-02-04/4153);
- подотчетных лиц;
- работника учреждения по излишне выплаченным ему суммам оплаты труда (не удержанным из заработной платы), если работник оспаривает основания и размер удержаний;
- по компенсации расходов, понесенных учреждением в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ.
Дополнительные материалы.
…
2. Как учитывать расчеты по доходам от компенсации затрат
Доходы от компенсации затрат отражайте в учете на дату возникновения требований к их плательщикам и в сумме, указанной в соответствующих документах (п. 16 Федерального стандарта N 256н, п. п. 34, 35 Федерального стандарта N 32н).
Расчеты по компенсации затрат отразите в учете на основании первичного учетного документа (например, бухгалтерской справки (ф. 0504833)) с приложением документов, подтверждающих право требования (п. 20 Федерального стандарта N 256н, разд. 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
Для отражения в учете расчетов по доходам от компенсации затрат в бухгалтерском учете бюджетного учреждения оформите бухгалтерские записи:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
|
… |
|
|
|
|
Предъявление требования поставщику (подрядчику, исполнителю), подотчетному лицу о возврате аванса |
0 206 XX 660 1, 2, |
Пункт 109 Инструкции N 174н |
|
|
Уменьшение дебиторской задолженности в размере суммы требования о возврате аванса по условиям контракта за счет суммы, предоставленной в обеспечение контракта |
Пункт 147 Инструкции N 174н |
||
|
Поступление платежей: |
|
||
|
|||
|
|
1 Порядком N 209н данная статья КОСГУ детализирована, соответствующие изменения в Инструкцию N 174н не внесены. Применение детализации следует согласовать с финансовым органом и (или) органом, осуществляющим в отношении учреждения функции и полномочия учредителя (п. 4 Инструкции N 174н). 2 Укажите соответствующие код группы и код вида синтетического счета. 3 Одновременно отразите запись по забалансовому счету 17 (п. 365 Инструкции N 157н). |
Учет операций по счету 0 209 30 000 ведите в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) (п. 223 Инструкции N 157н, разд. 3 Методических указаний).
Аналитический учет по счету ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе:
- лиц, ответственных за возмещение затрат;
- сумм задолженности.
Основание - п. 222 Инструкции N 157н, разд. 3 Методических указаний.