ВОПРОС
В 2015 г. создали резерв по сомнительным долгам только в бух.учете. Проводки : Д91 К63 - 100 руб , Д09 К68 - 20 руб. - создан ОНА. В 2019 г. списываем безнадежный долг, но по ряду причин не учитываем эту сумму при налогообложении прибыли.
Верны ли такие проводки? Д63 К62 -100 руб., Д91/2 К09 -20 руб., списан созданный ОНА, и в тоже время на сч.91/2 образуется постоянное налоговое обязательство.
ОТВЕТ
Все верно. Изначально в бухгалтерском учете были временные разницы, связанные с разницей времени признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете. После принятия решения о том, что сумма безнадежного долга не включается в расходы для целей исчисления налогооблагаемой прибыли, разницы перестают быть временными и становятся постоянными – расходы признаются в бухгалтерском учете и не признаются в налоговом учете.
ОБОСНОВАНИЕ
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть постоянными и временными (п. 3 ПБУ 18/02).
Постоянные разницы - это расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Или наоборот, признаются в налоговом учете, но никогда не будут признаны в бухгалтерском (п. 4 ПБУ 18/02). Если из-за постоянных разниц бухгалтерская прибыль становится больше налоговой, в бухучете отражают ПНА, а если меньше - ПНО.
Временные разницы - это расходы или доходы, которые признаются и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды (п. 8 ПБУ 18/02). Если из-за временных разниц бухгалтерская прибыль становится больше налоговой, в бухучете отражают ОНО, а если меньше - ОНА.