Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Как учесть переходящие отпускные для налога на прибыль?

2685 Горячая тема В избранное PDF

Как учесть переходящие отпускные для налога на прибыль?


автор ответа,

Вопрос

Компания отражает переходящие отпуска в расходах по налогу на прибыль в периоде выплаты. Если отпуск приходится на разные отчетные периоды, нужно ли сумму начисленных отпускных включать в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период?  Возможно ли признание таких расходов в период выплаты?

Ответ

По мнению Минфина России, организации, применяющие метод начисления, не создающие  в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату  отпусков, должны для целей налогообложения прибыли отражать сумму отпускных, приходящихся на разные отчетные периоды, в соответствующем периоде независимо от даты выплаты, если их вид деятельности не попадает  под  нормы ст. 318 и 320 НК РФ.

Например, если работнику предоставлен отпуск 14 календарных дней с 28 марта по 10 апреля, то отпускные в расходах по налогу на прибыль должны быть отражены:

  • в 1 квартале  - за 4 дня;
  • в 1 полугодии – за 10 дней.

Обоснование

Ст.  324.1НК РФ предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на оплату  отпусков. В этом случае расходы в виде отчислений в резерв будут признаваться равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплата  отпусков  списывается  за счет резерва.

Формирование резерва является правом, а не обязанностью. Если в учетной политике его создание не предусмотрено, то следует  использовать  способ признания расходов на оплату отпусков в соответствии с (п. 1 ст. 272 НК РФ: при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса.

Организации, которые оказывают услуги или ведут торговлю, могут списывать  расходы на оплату отпускных   в текущем периоде (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).

Таким образом, если вы применяете метод начисления и не формируете резерв на оплату отпусков, а также не относитесь к организациям, оказывающим услуги  или к организациям торговли,  то сумму отпускных в таком случае нужно разделить и учесть в расходах тех периодов, на которые приходится отпуск. Отпускные распределяются пропорционально количеству дней отпуска в каждом периоде (Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147, от 21.07.2015 N 03-03-06/1/41890).

На вопрос отвечала:

М.Л. Золина,  

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

#Бухгалтер #Юрист #Специалист по кадрам #Бюджетник #Бухгалтер

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

ФНС: нарушение процессуальных сроков – не повод для отмены решения по проверке

66704.02.2019

Нарушение инспекторами процессуальных сроков не является безусловным основанием для отмены итогового решения по проверке, напоминает судебную практику ФНС в письме от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55.

Юрлицам нужно будет обновлять в ЕГРЮЛ меньше данных

77604.02.2019

Юрлицам придется обновлять меньше данных в ЕГРЮЛ. Посвященный этому законопроект уже находится в обработке.

В ТК РФ готовят поправки для творческих работников

74101.02.2019

Минкультуры и Минтруд разрабатывают поправки в ТК РФ, которые касаются творческих работников. Ведомства хотят создать одну главу ТК, полностью посвященную регулированию творческого труда.

Чек-лист для бухгалтера: главные изменения июля

187
02.08.2021

Изменения в отчетности по налогу на имущество. Определили форму для подтверждения налоговых льгот. И другие важные изменения....

Чек-лист для юриста: главные изменения июля

190
02.08.2021

Вступило в силу большинство положений нового закона о проверках. КС РФ и ВС РФ выразили интересные позиции. Новые правила в банковской...

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Резервы в бухгалтерском и налоговом учёте

Семинар-тренинг

Защита персональных данных: последние изменения и разъяснения

Семинар

  • 3200

  • Лекторы:
    Неверовская Н.Ю.

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления