Как рассчитать дополнительный взнос 1% в ПФР индивидуальному предпринимателю на УСН «доходы минус расходы»?

Вопрос

ИП на системе «доходы минус расходы». 1% в Пенсионный фонд рассчитывается исходя из приходов на расчетный счет или исходя из прибыли (база для начисления УСН)?

Ответ

Согласно мнения Минфина и ФНС России, при расчете базы для начисления страховых взносов (1%) при УСН «доходы минус расходы» учитываются только доходы без учета расходов. С другой стороны, в судебной практике есть решения, которые допустили право ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы.

Обоснование

Извлечение из:

Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Как ИП на УСН определить доход, с которого нужно платить дополнительные взносы на ОПС по тарифу 1%

Если вы применяете только УСН, берите доход, который вы определили по правилам ст. 346.15 НК РФ, без вычета расходов (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).

Доход, с которого нужно платить взнос на ОПС по тарифу 1%, считайте по формуле:

Можно ли на УСН с объектом "доходы минус расходы" уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы

Безопаснее не уменьшать, так как это не предусмотрено пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ. Госорганы настаивают именно на таком подходе (Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).

В то же время в судебной практике есть решения, которые допустили право ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, Постановления АС Московского округа от 05.03.2020 N Ф05-1140/2020, АС Волго-Вятского округа от 04.03.2020 N Ф01-8999/2020, АС Западно-Сибирского округа от 14.02.2020 N Ф04-7677/2020). ВС РФ также придерживается этой позиции и признает такую судебную практику сложившейся, ссылаясь в том числе на п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017 (Кассационное определение ВС РФ от 03.06.2020 N 80-КА19-2).

Таким образом, если при расчете страховых взносов вы уменьшали доходы на расходы, но претензии у инспекции все-таки возникли, у вас есть шансы отстоять свою точку зрения в суде.