Вопрос
Как предусмотреть изменение цены в договоре, который начинает действовать в 2024 г. и продолжится в 2025 г., для организаций и ИП, применяющих УСН, которые станут плательщиками НДС с 01.01.2025?
Ответ
В такой ситуации рекомендуем установить в договоре отдельно положения об НДС, действующие в 2024 г., и положения, применяемые с 2025 г. В отношении 2024 г. формулировка может быть, например, такой: "Pеализация товара (работы, услуги) в 2024 г. НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК PФ". Далее следует включить в договор положение об НДС, по которому налог будет рассчитываться и уплачиваться в 2025 г.
Если согласно этому положению продавец применяет освобождение от НДС либо пониженную ставку 5 или 7%, но есть вероятность, что на момент реализации он утратит право на них, в договор рекомендуется добавить дополнительное положение об НДС.
Если у вас уже есть длящийся договор, который продолжит действовать в 2025 г., но в нем не учтены изменения законодательства, заключите дополнительное соглашение к нему. Зафиксируйте в нем положения об НДС, применяемые с 2025 г.
Типовая ситуация: НДС при УСН - 2025: основные правила (Издательство "Главная книга", 2025)
Условие договора об НДС при УСН
При освобождении от НДС
Стоимость работ - 100 000 (сто тысяч) руб. без НДС. Не облагается НДС в связи с применением подрядчиком упрощенной системы налогообложения и освобождением от обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога на основании п. 1 ст. 145 НК PФ.
При применении пониженной ставки НДС
Стоимость товаров составляет 105 000 руб., в том числе НДС по ставке 5% - 5 000 руб. Ставка НДС 5% на основании пп. 1 п. 8 ст. 164 НК PФ.
Вопрос: Можно ли к договору поставки с НДС (аванс по договору получен) после перехода поставщика на УСН (поставка будет в период применения УСН) сделать допсоглашение о стоимости поставки без НДС, или нужен новый договор?
Ответ: Да, можно. НДС с полученного аванса при переходе на УСН, если поставка состоится в период применения спецрежима, принимайте к вычету в последнем квартале перед переходом на спецрежим. При этом у вас должны быть документы, которые подтверждают возврат вами сумм НДС контрагенту.
Pекомендуем оформить с контрагентом дополнительное соглашение к договору и указать в нем:
- новую стоимость поставки без НДС;
- основание изменения цены, а именно что вы переходите на УСН;
- в каком виде будет возвращен налог: в денежной форме, взаимозачетом и т.д. В зависимости от этого возврат налога можно подтвердить, например, платежным поручением или соглашением о взаимозачете.
