Как отразить в учете прощенные налоги?

Вопрос

Нам прощается транспортный налог и страховые взносы 0%. Как оформить в бухгалтерском учете? Списать на не принимаемые расходы на прибыль?

Ответ

Извлечение из Статьи: Налоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не все (комментарий к законопроекту N 959325-7, одобрен Советом Федерации 02.06.2020) (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2020, N 12) {КонсультантПлюс}

Отражение в учете прощенных налогов

Вариант 1. Если организация уверена, что ИФНС должна списать налоги за II квартал, то после принятия поправок:

- в бухучете их можно вообще не начислять - ведь если не предполагается их платить, то нет и расхода (уменьшения экономических выгод). Соответственно, при получении от инспекции подтверждения списания не надо начислять доход в размере списанных налогов;

- в налоговом учете следующая ситуация: в налоговых декларациях/расчетах нужно показать начисление конкретных сумм налогов и обязательных платежей. Если они не влияют на расчет других налогов (к примеру, не учитываются в расходах по налогу на прибыль), то не надо отражать "прибыльные" налоговые доходы при списании этих налогов (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если же подлежащие списанию налоги и другие обязательные платежи по общему правилу учитываются в "прибыльных" расходах (торговый сбор, налог на имущество, транспортный налог и т.д.), то:

• начисления за II квартал в "прибыльных" расходах сразу не учитываем, это экономически необоснованно, поскольку их должны списать;
• списанные суммы этих платежей в "прибыльные" доходы не включаем (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Вариант 2. На основе налоговых расчетов, деклараций и прочей отчетности отражаем, как обычно, начисление налогов и других обязательных платежей, даже если их потом могут списать. Такой вариант подойдет, в частности, и тем, кто не уверен на 100%, что налоги спишут: ИФНС ведь может найти какую-нибудь формальную причину, чтобы отказать в этом. А затем отражаем прочий доход от их списания. Соответственно:

- в бухучете проводки по начислению налогов будут стандартные. В том числе и в случае, когда подлежащие списанию налоги/обязательные платежи учитываются в расходах. Ведь при методе начисления расходы мы признаем независимо от оплаты. А вот на дату списания налогов/обязательных платежей нужно признать доход, сделав проводку по дебету счета 68 и кредиту счета 91-1;

- в "прибыльном" налоговом учете, если речь идет об имущественных и других "расходных" налогах, учитываем их в составе прочих "прибыльных" расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А затем отражаем внереализационный доход от их списания.

Обосновать применение второго варианта в налоговом учете можно, опираясь на старые разъяснения Минфина, посвященные списанию налогов, ранее учтенных в расходах. Так, если начисленный имущественный налог был учтен в качестве прочего расхода, то после его списания Минфин советует включить ту же сумму во внереализационные "прибыльные" доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 33 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 03.08.2011 N 03-03-06/4/88, от 02.08.2011 N 03-03-05/79).