Отчетность по НДФЛ: как отразить начисленные, но невыплаченные дивиденды | Аскон

Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Как отразить в отчетности по НДФЛ начисленные, но невыплаченные дивиденды?

Как отразить в отчетности по НДФЛ начисленные, но невыплаченные дивиденды?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Единственным учредителем ООО-физическим лицом в апреле 2020 года было принято решение о выплате дивидендов. В учете была отражена соответствующая операция в полной сумме задолженности и НДФЛ к уплате. Но по итогу года выплатили только часть суммы, НДФЛ удержан и перечислен. В апреле всю сумму дивидендов указали в разделе 1 отчета 6-НФДЛ. Но в разделе 2 невыплаченная сумма отражена не была.

Вопросы:

1. Правильно ли было отражать всю сумму дивидендов в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

2. Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом указанной ситуации с не полностью выплаченных дивидендов?

Ответ

1. Если полная сумма предполагаемых дивидендов не выплачена физическому лицу, то в разделе 1 формы 6-НДФЛ не нужно было указывать всю сумму, а только фактическую выплату.

2. В справке 2-НДФЛ также отражаем только фактически полученный доход физического лица за 2020 год. Невыплаченные суммы не отражаем, т.к. доход определяется по дате фактической выплаты.

Обоснование

В соответствии со ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - налог), содержащихся в регистрах налогового учета. (п. 1.1. Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

В Разделе 2 справки 2-НДФЛ отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" раздела 2. (п.4.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

#Бухгалтер #Бухгалтерская и налоговая отчетность #НДФЛ

В избранное PDF

Уведомления