ВОПРОС
Как организации определить, имеет ли она право на 15% страховых взносов вместо 30%, если реестр МСП обновляется 10 августа? Если по состоянию на 1 апреля организация применяет 15%, а 10 августа она будет исключена из этого реестра, то нужно ли производить перерасчет за период с 1 апреля по 10 августа? Или этот факт будет означать, что с 1 августа организация начисляет взносы по ставке 30%, а предыдущий период не попадает под перерасчет?
ОТВЕТ
Включение организации в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется на основании соответствия требованиям на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчетности.
Таким образом, применение пониженных страховых взносов не зависит от наличия организации в Реестре, а зависит от соответствия организации критериям.
Пока организация соответствует критериям МСП, она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Соответствие установленным критериям организация осуществляет самостоятельно.
ОБОСНОВАНИЕ
Согласно новым правилам, право на пониженные тарифы страховых взносов будет предоставляться субъектам малого и среднего предпринимательства (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ (в ред. п. 9 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Для них устанавливаются следующие тарифы:
- на ОПС - 10% (как для сумм не превышающих предельную величину базы для исчисления взносов, так и сверх установленных лимитов);
- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%;
- на ОМС - 5%.
Включение организации в реестр субъектов малого и среднего субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется на основании соответствия требованиям на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчётности.
Таким образом, применение пониженных страховых взносов не зависит от наличия организации в Реестре, а зависит от соответствия организации критериям.
Критерии малых предприятий в 2020 году установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
Критерии малого предприятия - среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб. Минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям - СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО - 25% (пп. "а" п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Критерии микропредприятия - среднесписочная численность не более 15 человек и доход не более 120 млн руб. Ограничения по структуре уставного капитала - те же, что и для малых предприятий.
Критерии среднего предприятия - среднесписочная численность не более 250 человек и доход не более 2 млрд руб. Ограничения по структуре уставного капитала - те же, что и для малых предприятий.
Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, доход считают по данным налогового учета без НДС.
Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС. Если вы не нашли там свое СМП, отправьте заявку на проверку сведений реестра.
На сайте ФНС предпринимателям дается возможность не только убедиться в своем включении или исключении из реестра субъектов, но также есть возможность корректировки собственных данных.
Предпринимателям также дается возможность подать соответствующее заявление на включение в группу таких субъектов. Такая возможность предусмотрена для тех случаев, когда компания соответствует утвержденным критериям, но не находит информацию о себе в реестре на сайте ФНС России. Сведения о субъектах вносятся в реестр автоматически.