ВОПРОС
Вопрос связан с предоставлением отчетности и с уплатой налогов.
Нашей компании нет в перечне, утвержденном правительством, на дату 03.04.2020.
Арендатор, у которого мы арендуем офис, закрыл нам доступ, и наша компания вынуждена была уйти на удаленку. Обязаны мы работать или нет? От этого зависит, как нам сдавать отчетность и платить налоги.
Во время удаленки у нас было немного отгрузок, соответственно, был приход товара по ним, выплачивалась зарплата, но все это в очень небольшом количестве.
Так работаем мы или нет? Чего нам придерживаться - Постановления № 409, Указа Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. N 206 или того, что мы фактически отгружали товар? Как нам платить налоги и сдавать отчетность, как работающая или не работающая организация в период с 30.03.2020 - 30.04.2020? Может ли ОКВЭД помочь в решении вопроса, подходим ли мы под п.2 Указа № 206 от 25.03.2020?
ОТВЕТ
В п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 указано, что организация может претендовать на меры поддержки, указанные в п. 1 Постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, только в случае, если ее основной ОКВЭД соответствует указанным в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 видам деятельности.
То есть принадлежность к пострадавшим отраслям определяют по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года.
При этом в силу п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 налоговую отчетность, срок подачи которой согласно Налоговому кодексу Российской Федерации приходится на март - май 2020 года, все учреждения могут сдать на 3 месяца позднее. Например, декларацию по налогу на имущество за 2019 год нужно подать не позднее 30 июня, а расчет 6-НДФЛ за I квартал - не позднее 30 июля.
Исключение: декларация по НДС за I квартал 2020 года. Ее нужно сдать до 15 мая. Такой же срок установлен для подачи в инспекцию расчета по страховым взносам за I квартал.
Исходя из положений Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239 и Постановления Правительства Санкт-Петербурга от 13.03.2020 N 121"О мерах по противодействию распространению в Санкт-Петербурге новой коронавирусной инфекции (COVID-19)", отнести вашу организации к числу организаций, которые вправе продолжить работу в нерабочие дни, на наш взгляд, нельзя.
Однако в целях уточнения информации об отнесении вашей организации к тем, которые вправе продолжить работу в нерабочие дни, можно обратиться в Минпромторг России по тел. +7 (495) 870-29-21, доб. тел. 20101, 21476.
ОБОСНОВАНИЕ
В п. 1 Постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 установлены специальные меры поддержки для организаций, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Перечень данных сфер деятельности утвержден в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 к данным сферам деятельности относятся:
1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки
- Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (Код ОКВЭД 49.3)
- Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (Код ОКВЭД 49.4)
- Деятельность пассажирского воздушного транспорта (Код ОКВЭД 51.1)
- Деятельность грузового воздушного транспорта (Код ОКВЭД 51.21)
- Деятельность автовокзалов и автостанций (Код ОКВЭД 52.21.21)
- Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом (Код ОКВЭД 52.23.1)
2. Культура, организация досуга и развлечений
- Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений (Код ОКВЭД 90)
- Деятельность в области демонстрации кинофильмов (Код ОКВЭД 59.14)
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
- Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений (Код ОКВЭД 93)
- Деятельность физкультурно-оздоровительная (Код ОКВЭД 96.04)
- Деятельность санаторно-курортных организаций (Код ОКВЭД 86.90.4)
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
- Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (Код ОКВЭД 79)
5. Гостиничный бизнес
- Деятельность по предоставлению мест для временного проживания (Код ОКВЭД 55)
6. Общественное питание
- Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (Код ОКВЭД 56)
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений
- Образование дополнительное детей и взрослых (Код ОКВЭД 85.41)
- Предоставление услуг по дневному уходу за детьми (Код ОКВЭД 88.91)
8. Деятельность по организации конференций и выставок
- Деятельность по организации конференций и выставок (Код ОКВЭД 82.3)
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)
- Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (Код ОКВЭД 95)
- Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий (Код ОКВЭД 96.01)
- Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (Код ОКВЭД 96.02)
10. Деятельность в области здравоохранения
- Стоматологическая практика (Код ОКВЭД 86.23)
В п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 указано, что осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.
Таким образом, в п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 указано, что организация может претендовать на меры поддержки, указанные в п. 1 Постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, только в случае, если ее основной ОКВЭД соответствует указанным в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 видам деятельности. То есть принадлежность к пострадавшим отраслям определяют по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года.
При этом в силу п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 налоговую отчетность, срок подачи которой согласно Налоговому кодексу Российской Федерации приходится на март - май 2020 года, все учреждения могут сдать на 3 месяца позднее. Например, декларацию по налогу на имущество за 2019 год нужно подать не позднее 30 июня, а расчет 6-НДФЛ за I квартал - не позднее 30 июля.
Исключение: декларация по НДС за I квартал 2020 года. Ее нужно сдать до 15 мая. Такой же срок установлен для подачи в инспекцию расчета по страховым взносам за I квартал.
1. Какие организации по всей России вправе продолжить свою работу в условиях действующих ограничений, связанных с распространением коронавируса (COVID-19)
Президент РФ объявил нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 30 марта по 3 апреля 2020 г. Впоследствии нерабочие дни были продлены на период с 4 по 30 апреля 2020 г. (п. 1 Указа Президента РФ от 25.03.2020 N 206, п. 1 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239).
На этот период режим нерабочих дней распространен на все организации, за исключением прямо перечисленных в Указе Президента РФ от 02.04.2020 N 239. Названные компании вправе продолжить свою работу. К ним относятся:
1) непрерывно действующие организации, то есть осуществляющие производство работ, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (пп. "а" п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239, ч. 6 ст. 113 ТК РФ, п. 4 Рекомендаций, направленных Письмом Минтруда России от 26.03.2020 N 14-4/10/П-2696).
В том числе к данным организациям относятся (п. 4 указанных Рекомендаций, п. 1 Письма Минтруда России от 27.03.2020 N 14-4/10/П-2741):
- работающие в сфере энергетики, теплоснабжения, водоподготовки, водоочистки и водоотведения;
- эксплуатирующие опасные производственные объекты и в отношении которых действует режим постоянного государственного контроля (надзора) в области промышленной безопасности;
- эксплуатирующие гидротехнические сооружения;
- организации атомной промышленности;
- строительные организации, приостановка деятельности которых создаст угрозу безопасности, здоровью и жизни людей;
- организации сельскохозяйственной отрасли, в том числе занятые на весенних полевых работах;
- организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий и связи, включая почтовую связь;
- организации в сфере дорожного хозяйства, в том числе осуществляющие деятельность по строительству, эксплуатации дорог, мостов и тоннелей.
Учтите, что если производство вашей организации нельзя остановить, а потом возобновить его без очевидно несоразмерных затрат, но ее деятельность не подпадает под сферы деятельности, указанные выше, то для продолжения работы необходимо подготовить и собрать доказательства, обосновывающие непрерывность вашего производства. Есть примеры судебных актов, в которых суды при отсутствии таких доказательств отказывают в признании организации как непрерывно действующей (Апелляционное определение Забайкальского краевого суда от 05.06.2012 по делу N 33-1611-2012);
2) медицинские и аптечные организации, а также организации, обеспечивающие непрерывность их производственно-технологической деятельности, и организации социального обслуживания (пп. "б" п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239, п. 4 Рекомендаций, направленных Письмом Минтруда России от 26.03.2020 N 14-4/10/П-2696);
3) организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости. Перечень непродовольственных товаров первой необходимости утвердило Правительство РФ. При этом органы госвласти субъектов РФ могут дополнять его (пп. "в" п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239, п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 27.03.2020 N 762-р).
Разумеется, в первую очередь к ним относятся розничные магазины, торгующие данными товарами. Кроме того, к ним относятся организации и ИП, обеспечивающие всю товаросопровождающую цепочку от производителя до конечного потребителя (п. 3 Распоряжения Правительства РФ от 27.03.2020 N 762-р, п. 1 Письма Минтруда от 27.03.2020 N 14-4/10/П-2741, Письмо Минпромторга России от 03.04.2020 N МД-23185/15):
- производители;
- поставщики, дистрибьюторы;
- транспортно-логистические организации, логистические комплексы;
- организации, обеспечивающие своевременный ремонт и техобслуживание автотранспорта, прежде всего грузового;
- организации, выпускающие материалы, ингредиенты, сырье и комплектующие, необходимые для производства указанных товаров, в том числе производители фасовочных и упаковочных материалов;
- организации, оказывающие услуги по подготовке, обработке, упаковке товаров и иные подобные услуги;
- распределительные центры, оптовые рынки, склады;
- службы доставки, курьерские службы, пункты выдачи заказов;
- объекты торговли всех форматов, в том числе нестационарные и мобильные объекты;
- розничные рынки и ярмарки (при соблюдении принципов социальной дистанции между продавцами и покупателями);
- строительные, ремонтные, сервисные организации, задействованные в строительстве, оснащении, переоснащении, оборудовании и ремонте магазинов, распределительных центров и иных объектов торговой инфраструктуры;
- управляющие компании, в том числе обеспечивающие функционирование объектов недвижимости, в которых располагаются названные организации;
- учреждения, осуществляющие медосмотр и оформление личных медицинских книжек для работников, которые заняты в сфере производства, транспортировки, переработки, хранения и реализации продуктов питания;
- иные организации, работа которых необходима для указанных целей.
Обратите внимание, что если вы торгуете товарами, входящими хотя бы в одну группу из Перечня, утвержденного Правительством РФ, то вы можете также торговать и иными товарами (п. 4 Распоряжения Правительства РФ от 27.03.2020 N 762-р);
4) организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации или при возникновении угрозы распространения заболевания, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения, а именно (пп. "г" п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239, п. 4 Рекомендаций, направленных Письмом Минтруда России от 26.03.2020 N 14-4/10/П-2696):
- системы нефтепродуктообеспечения (включая АЗС);
- осуществляющие транспортное обслуживание населения;
- в сфере обращения с отходами производства и потребления;
- осуществляющие жилищно-коммунальное обслуживание населения;
- выпускающие средства индивидуальной защиты, дезинфицирующие средства, лекарственные средства, медицинские изделия, теплотелевизионные регистраторы, бесконтактные термометры и установки обеззараживания воздуха, а также выпускающие материалы, сырье и комплектующие изделия, необходимые для их производства;
- деятельность которых связана с защитой здоровья населения и предотвращением распространения новой коронавирусной инфекции;
5) организации, выполняющие неотложные ремонтные и погрузо-разгрузочные работы (пп. "д" п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239). Такие организации вправе не приостанавливать свою деятельность на период нерабочих дней и продолжить свою деятельность, но при этом обратите внимание на следующее.
Определения неотложных ремонтных работ, а равно критериев, по которым организации признаются их выполняющими, в нормативно-правовых актах и официальных разъяснениях не содержится. Полагаем, что в первую очередь к ним должны относиться компании, выполняющие неотложный ремонт электросетевого оборудования, газового оборудования, лифтового оборудования.
Организации, обеспечивающие своевременный ремонт и техобслуживание автотранспорта, прежде всего грузового, вправе продолжить свою деятельность, если данный транспорт задействован в снабжении населения продовольственными товарами и товарами первой необходимости (п. 5 Письма Минпромторга России от 03.04.2020 N МД-23185/15).
Во всех остальных случаях нельзя сказать и оценить однозначно, должны ли признаваться данные ремонтные работы неотложными. При возникновении вопросов рекомендуем обращаться в Минпромторг России (об этом см. ниже;
6) банки и иные финансовые организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам) (пп. "е" п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239).
Как именно банки должны продолжать свою работу в данных условиях, см. Информацию Банка России от 03.04.2020;
7) системообразующие, научные и образовательные организации. На них Указ Президента РФ от 02.04.2020 N 239 может распространяться по согласованию с Правительством РФ (п. 5 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239;
8) организации, осуществляющие производство и выпуск СМИ. Им необходимо определить численность работников, обеспечивающих функционирование организации в период объявленных нерабочих дней (п. 8 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239);
9) органы власти, а именно федеральные госорганы, государственные внебюджетные фонды, госорганы субъектов РФ, органы местного самоуправления. Им необходимо определить численность государственных и муниципальных госслужащих, работников, которые будут обеспечивать функционирование этих органов в период объявленных нерабочих дней (п. п. 6, 7 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239);
Если у вас остались вопросы, то в целях уточнения информации об отнесении вашей организации к тем, которые вправе продолжить работу в нерабочие дни, можно обратиться в Минпромторг России по тел. +7 (495) 870-29-21, доб. тел. 20101, 21476. Такие разъяснения даны Минтрудом России на сайте онлайнинспекция.рф (https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/questions/view/123461).
В субъектах РФ:
- решением высшего исполнительного органа госвласти субъекта РФ может быть определен дополнительный перечень организаций, которым с учетом санитарно-эпидемиологической обстановки предоставлено право продолжать работу (пп. "ж" п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239). Такой перечень может быть уже введен либо принят в ближайшее время. Рекомендуем отслеживать данные изменения в вашем регионе самостоятельно;
- могут быть предусмотрены условия, которые организации должны соблюдать, чтобы продолжить свою работу.