Вопрос
Сотрудник уехал за рубеж в начале апреля. Остается сотрудником организации и работает дистанционно. Зарплата ему начисляется в рублях. Надо ли платить с зарплаты НДФЛ, т.к. получается, что еще не прошло 183 дня?
Ответ
Если дистанционная работа осуществляется в иностранном государстве, начисление НДФЛ с выплат сотруднику (в том числе с отпускных) зависит от его статуса:
- выплаты налоговому резиденту РФ облагаются НДФЛ. Налог уплачивает сам работник. У работодателя обязанностей налогового агента не возникает;
- выплаты нерезиденту РФ не облагаются НДФЛ.
Обоснование
Извлечение из: Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам (КонсультантПлюс, 2021)
Как облагаются НДФЛ выплаты за дистанционную работу
Если сотрудник работает дистанционно на территории РФ, выплаты за такую работу облагаются НДФЛ в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2021 N 03-04-06/2495, от 22.02.2017 N 03-04-06/10460). При этом работодатель удерживает налог как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Важно помнить, что размер налоговой ставки для исчисления НДФЛ в этом случае будет зависеть от того, является ли работник налоговым резидентом (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода за дистанционную работу, а перечислить в бюджет - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, перечисляют НДФЛ в качестве налогового агента как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику - головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
Если дистанционная работа осуществляется в иностранном государстве, начисление НДФЛ с выплат сотруднику (в том числе с отпускных) зависит от его статуса:
- выплаты налоговому резиденту РФ облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Налог уплачивает сам работник. У работодателя обязанностей налогового агента не возникает (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 14.04.2021 N 03-04-06/27827, от 20.01.2021 N 03-04-06/2495, от 24.01.2019 N 03-04-05/3585, от 22.02.2017 N 03-04-06/10460);
- выплаты нерезиденту РФ не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 14.04.2021 N 03-04-06/27827, от 20.01.2021 N 03-04-06/2495, от 24.01.2019 N 03-04-05/3585, от 13.07.2018 N 03-15-06/48881).
