Вопрос
От ИФНС получено требование о предоставлении пояснений по РСВ за 9 месяцев 2020 г.в связи с идентификатором КС 2,7 - разница между средней зарплатой предприятия (31 781руб.) и средней зарплатой по отрасли экономики ОКВЭД 25.29 за предыдущий расчетныйпериод (календарный год) (56 550руб.),что ведет к возможному занижению базы для исчисления СВ.
Вопрос: как правильно составить пояснения и указать причины ,чтобы исключить претензии со стороны ИФНС ?
Откуда можно получить информацию по средней зарплате по отраслям субъектов РФ?
Ответ
Конкретных указаний о формах составления пояснений в ИФНС в официальных источниках Минфина России и ФНС России нет. У каждой организации свои особенности производственной деятельности, следовательно, и пояснения будут индивидуальными. Возможно, требование ИФНС является регламентным действием, которое налоговые органы обязаны исполнять в силу положений о проведении налогового контроля как администраторы страховых взносов. Если уровень заработной платы в вашей организации выше уровня, установленного на соответствующий период по Санкт-Петербургу, то обязать вас повысить зарплату до отраслевого уровня налоговые органы не могут.
В ответе на требование ИФНС приведите показатели по заработной плате в вашей организации в динамике за несколько периодов и сопоставьте с основными показателями ФХД в форме таблицы. Например, выручка от реализации, затраты на реализацию, затраты на заработную плату, удельный вес каждого показателя по отношению к выручке и к общим затратам.
Данные таблицы помогут вам составить письменные пояснения. Например, рост удельного веса заработной платы в общих затратах на производство является положительным фактором. Однако при этом снижение выручки от реализации или снижение ее темпов роста ограничивает возможное увеличение заработной платы в силу недостаточности ресурсов.
Таким образом, проведя минимальный анализ хозяйственной деятельности, вы сможете сформулировать пояснения в ИФНС.
Об источниках среднеотраслевого показателя зарплаты информация изложена в обосновании.
Обоснование
По моему мнению, ориентироваться на среднеотраслевой уровень зарплаты по отрасли, то есть уравнивать по уровню зарплатной нагрузки предприятий с различными производственными характеристиками, неправомерно.
Среднеотраслевой показатель зарплаты, с которым инспекторы могут сверять ваши показатели, зависит от региона России (п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков).
Показатель отражает среднемесячную зарплату на одного работника в конкретной отрасли региона. Его рассчитывает Росстат (п. п. 1, 5.1 Положения о Росстате, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 N 420, п. 4 Постановления Правительства РФ от 11.07.2015 N 698).
Следовательно, нужно сравнивать зарплату по отрасли в Санкт-Петербурге.
Показатель периодически актуализируют и публикуют (п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков):
- на сайтах территориальных органов Росстата;
- на сайтах региональных УФНС;
- в статистических сборниках, бюллетенях и других экономико-статистических материалах территориальных органов Росстата.
Также можно запросить региональный среднеотраслевой показатель зарплаты непосредственно в территориальном органе статистики, инспекции или региональном управлении ФНС России или воспользоваться интернет-сервисом налоговой службы "Прозрачный бизнес".
К сожалению, налоговые органы зачастую не утруждают себя поиском более достоверных данных об уровне зарплаты по отрасли в регионе, а применяют общие по отрасли показатели, которые могут быть завышены. Например, на указанном сайте "Прозрачный бизнес" по ОКВЭД 25.29 за 2019 год среднемесячная зарплата в 2019 году составила 60 250 руб.
С учетом изложенного рекомендую вам не объяснять отклонение заработной платы в вашей организации от среднестатистических данных, а постараться найти объективные причины невозможности обеспечить значительное повышение заработной платы. Например, желанием сохранить персонал организации. Но при этом вы должны соблюдать установленный в Санкт-Петербурге минимальный размер оплаты труда.
