Вопрос
ИП на УСН приобрел несколько тягачей и полуприцепов для осуществления деятельности автомобильного грузового транспорта. Но деятельность эту ИП так и не начал. Транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД на физлицо, поскольку ГИБДД не регистрирует ТС на ИП. В случае продажи данных транспортных средств, какие налоги необходимо заплатить? УСН 6% с дохода от продажи (т.е. продажа как ИП) или 13% НДФЛ (как физлицо)?
Ответ
Сумма, вырученная индивидуальным предпринимателем от реализации принадлежащих ему транспортных средств, подлежит обложению в качестве дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, то есть подлежит включению в налоговую базу при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, если реализованное имущество использовалось предпринимателем в предпринимательских целях.
В вашем случае доходы от продажи автомобилей не могут быть учтены в налогооблагаемой базе по УСН.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
В соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Учитывая изложенное, доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Таким образом, если реализованное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, то при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы от его реализации не могут быть уменьшены на расходы на его приобретение.
Доходы от продажи движимого имущества будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов (абз. 6 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если продается движимое имущество, которое находилось в собственности ФЛ три года или более, то доходы от продажи НДФЛ не облагаются. В этом случае также не нужно заполнять и подавать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговую инспекцию (п. 17.1 ст. 217, п. п. 1, 4 ст. 229, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Если движимое имущество находилось в собственности менее трех лет, то ФЛ должно самостоятельно рассчитать и уплатить налог с его продажи (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
НДФЛ = сумма дохода от продажи x 13%.
При расчете ФЛ может уменьшить доход от продажи по своему выбору двумя способами (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- на расходы по приобретению имущества при наличии подтверждающих документов
или
- на имущественный вычет в размере 250 000 руб.
 |
На вопрос отвечала: |