Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Амортизация и определение налоговой базы по налогу на имущество для ангара и...

1811 PDF

Амортизация и определение налоговой базы по налогу на имущество для ангара и склада


автор ответа,

Вопрос 

У организации есть в собственности нежилые помещения: 1) ангар для складирования и 2) здание животноводческого склада сырья. Начисляется ли на их стоимость амортизация?

Как считать по ним налог на имущество? Заполняется ли в декларации по налогу на имущество раздел 2,1 – по среднегодовой стоимости – или раздел 3, исходя из кадастровой стоимости?

Ответ 

Указанная в вопросе недвижимость амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете в общем порядке. Налог на имущество исчисляется по данным объектам исходя из среднегодовой остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Данное имущество отражается в декларации по налогу на имущество в разделе 2.1.

Обоснование 

1. В бухгалтерском учете рассматриваемая недвижимость амортизируется в общем порядке, т.е. до начисления амортизации в размере, равном первоначальной стоимости имущества (п. 22 ПБУ 6/01). При этом амортизация начисляется выбранным компанией способом (линейным способом, способом уменьшаемого остатка и др. – п. 18 ПБУ 6/01), исходя из выбранного компанией срока полезного использования (п. 20 ПБУ 6/01). Данное имущество не подлежит амортизации в бухгалтерском учете только в периодах перевода имущества на консервацию на срок свыше 3 месяцев либо восстановления недвижимости, если продолжительность работ по восстановлению превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).

В налоговом учете рассматриваемая недвижимость также амортизируется в общем порядке. При этом амортизация начисляется выбранным компанией методом: линейным или нелинейным (п. 1 ст. 259 НК РФ), причем, если данное имущество включено в 8-10 амортизационные группы, то применение нелинейного метода невозможно (п. 3 ст. 259 НК РФ). Амортизация в налоговом учете рассчитывается исходя из выбранного компанией в рамках соответствующей амортизационной группы срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Данное имущество не подлежит амортизации в налоговом учете только в периодах, когда имущество (п. 3 ст. 257 НК РФ):

- передано по договору в безвозмездное пользование, за исключением передачи в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ;

- переведено на консервацию на срок свыше 3 месяцев;

- находится на реконструкции и модернизации, если продолжительность работ превышает 12 месяцев, за исключением случаев, когда недвижимость в процессе реконструкции или модернизации продолжает использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.

2. В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 375 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Рассматриваемая недвижимость не включена в перечень видов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), поэтому такая недвижимость облагается налогом на имущество исходя из среднегодовой остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

В связи с изложенным, рассматриваемая недвижимость указывается в разделе 2.1 декларации по налогу на имущество (п. 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

На вопрос отвечала:

В.А. Шамрей,   

консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в случае перечисления вознаграждения за услуги третьему лицу (физлицу)?

62
19.10.2020

Если контрагент-организация, то при перечислении денежных средств за услуги третьему лицу...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

2009 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Федеральный закон от 15.10.2020 N 341-ФЗ "О внесении изменения в статью 13.20 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Усилена административная ответственность за нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов Правонарушение повлечет предупреждение или наложение административного штрафа...
Российское законодательство
Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 N 1648 "О переносе выходных дней в 2021 году"

Определены дни праздничного отдыха россиян в 2021 году В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней принято решение перенести в 2021 году следующие выходные дни: с субботы 2...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки