Вопрос
Компания IT работает на ОСНО, учредитель иностранное лицо. Может ли данная компания получить право на льготное налогообложение (страховые взносы и налог на прибыль)?
Ответ
Страховые взносы
По общему правилу организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяющие основной режим налогообложения, имеют право на применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 14%. Условия применения данной льготы предполагают, что организация должна:
- получить аккредитацию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации,
- иметь среднесписочную численность работников не менее семи человек,
- получать не менее 90% доходов от ИТ-деятельности.
Налог на прибыль
Также вышеназванные компании имеют право (при определенных условиях) списывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в целях налога на прибыль единовременно по мере ввода в эксплуатацию без применения общего порядка начисления амортизации.
Обоснование
Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, в течение 2017 - 2023 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (на обязательное пенсионное страхование - 8%, на обязательное медицинское страхование - 4%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2%) (п.п. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).
В соответствии с абз. 6 - 9 п. 5 ст. 427 НК РФ для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданной организацией, предусмотрено применение пониженных тарифов при соблюдении условий:
- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.
Таким образом, если организация выполняет все перечисленные условия, то такая организация имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов. Условия о доле владения компанией иностранным учредителем в абз. 6 - 9 п. 5 ст. 427 НК РФ не указано.
Также организации, работающие в ИТ-сфере, имеют право (при определенных условиях) списывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в целях налога на прибыль единовременно по мере ввода в эксплуатацию без применения общего порядка начисления амортизации (п. 6 ст. 259 НК РФ).
