Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Есть ли риск признания сделки по продаже верхнего слоя плодородной почвы перед...

371 Горячая тема В избранное PDF

Есть ли риск признания сделки по продаже верхнего слоя плодородной почвы перед строительством дома безвозмездной передачей в целях НДС?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Заключен договор строительного подряда. По условиям договора заказчик обязал генерального подрядчика вывезти и утилизовать верхний слой почвы, который был вырыт из котлована. Верхний грунт является плодородной почвой. Право собственности на грунт принадлежит заказчику, генподрядчик решил продать верхний слой.

Есть ли риск признания сделки безвозмездной передачей в целях НДС? 

ОТВЕТ

В ситуации, когда по условиям договора заказчик обязал генерального подрядчика вывезти и утилизовать верхний слой почвы, а генподрядчик решил продать его, передача от заказчика к генподрядчику может быть признана сделкой по безвозмездной передаче имущества в целях НДС.

ОБОСНОВАНИЕ

Согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, при выбытии (списании) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и т.п.), объекта налогообложения по НДС не возникает. Однако, если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, но не подтверждено, что оно выбыло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, у последнего возникает обязанность исчислить НДС по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ, предусмотренным для случаев безвозмездной реализации имущества.

ФНС России указала (Письмо ФНС России от 11.01.2016 N СД-4-3/24@), что при определении налоговой базы по НДС необходимо учитывать позицию, изложенную в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. В данном пункте, в частности, отмечается: при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, нужно иметь в виду, что, исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ, такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным причинам, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он должен доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.

Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, но не подтверждено, что оно выбыло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.

По общему правилу, безвозмездная передача права собственности на имущество облагается НДС, так как для целей НДС такая операция признается реализацией и, соответственно, признается объектом НДС (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не нужно исчислять НДС только в том случае, если передача имущества не является объектом обложения по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождена от налогообложения по ст. 149 НК РФ.

В данном случае генподрядчик получит экономическую выгоду от получения имущества и дальнейшей продажи его.

Следовательно, в ситуации, когда по условиям договора заказчик обязал генерального подрядчика вывезти и утилизовать верхний слой почвы, а генподрядчик решил продать его, передача от заказчика к генподрядчику может быть признана сделкой по безвозмездной передаче имущества в целях НДС.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

ФНС рассказала, как отразить новые реквизиты в электронном счете-фактуре

2504.08.2021

Отразить некоторые элементы в новых документах сложно, поскольку пока действуют старые форматы. ФНС дали необходимые разъяснения.

С 1 марта 2022 года женщины смогут занимать больше должностей

2003.08.2021

Изменили перечень производств, работ и должностей с вредными и опасными условиями, на которых ограничено применение женского труда.

Новую форму счета-фактуры применяют, даже если прослеживаемых товаров нет

10603.08.2021

Из разъяснения налоговиков следует, что применять новую форму должны все.

Уточнить налоговый платеж теперь можно в любой ИФНС

7002.08.2021

Заявление об уточнении платежа налогоплательщик могут подать без привязки к инспекции, в которой он состоит на налоговом учете.

Чек-лист для бухгалтера: главные изменения июля

193
02.08.2021

Изменения в отчетности по налогу на имущество. Определили форму для подтверждения налоговых льгот. И другие важные изменения....

Чек-лист для бухгалтера: отчетность и расчеты в июле

1654
01.07.2021

В июле вступает в силу сразу несколько важных изменений. Проверьте себя по чек-листу.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Резервы в бухгалтерском и налоговом учёте

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Вакцинация работников: законные шаги работодателей

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления