Вопрос
Вопрос по номенклатуре. Мы получаем товар от поставщика с кодировками поставщика, которые указываются в приходных документах. Но у нас в компании есть своя единая номенклатура. Получается, что в 1С приходуется товар с нашими кодировками, отличными от кодировок поставщиков.
Так же у некоторых наших заказчиков принято свое обозначение номенклатуры, и нам приходится делать документы на отгрузку по их кодировкам. Вопрос: не будет ли проблем с идентификацией товара из-за того, что указываются разные обозначения номенклатуры?
Ответ
Бухгалтерское и налоговое законодательство не содержит запрета на учет товаров под собственным наименованием и не исключает права организации переименовать запасы, оформив данную операцию внутренними документами. Однако в этом случае существуют определенные налоговые риски.
Налоговики могут доначислить НДС, ведь из документов не будет однозначно следовать, что вы оприходовали именно то, что указано в счете-фактуре и накладной поставщика.
Также могут доначислить налог на прибыль, сняв расходы по реализованным товарам, поскольку по документам отпущено или продано было что-то другое.
Обоснование
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации, к которым относятся и товары, предназначенные для продажи, установлены ФСБУ 5/2019 «Запасы» (далее — ФСБУ 5/2019). Согласно п. 6 ФСБУ 5/2019 единица учета запасов устанавливается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах в бухгалтерском учете, а также надлежащий контроль наличия и движения их. В зависимости от вида запасов, характера и порядка приобретения (создания) и (или) потребления (продажи, использования) организация устанавливает единицей учета запасов номенклатурный номер, инвентарный номер, партию, однородную группу, отдельный объект или иную единицу.
После признания запасов в бухгалтерском учете допускаются последующие изменения единиц их учета.
Ни в Законе N 402-ФЗ, ни в ФСБУ 5/2019, ни в иных положениях и методических указаниях по бухгалтерскому учету непосредственно не прописаны какие-либо требования о соответствии наименования учетной единицы товара названию, указанному в сопроводительных документах поставщиков. Товар должен быть своевременно оприходован. При этом поступившие от поставщиков счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на товар являются основанием для приемки и оприходования товаров, порядок которого разрабатывается организацией самостоятельно.
Нормы НК РФ не содержат требований соответствия наименования, поступивших товаров, указанных в документах поставщика (счете-фактуре, накладной и т.п.), наименованию данных товара в аналитическом учете организации. При этом нужно помнить, что в основе налогового учета лежат данные регистров бухгалтерского учета и первичных документов (п. 1 ст. 54, абзац второй п. 1 ст. 172, ст. 313 НК).
Организация может самостоятельно установить внутренними положениями (инструкциями, таблицами соответствия, и пр.) систему наименований для приобретенного товара, позволяющие установить однозначное соответствие между наименованием внутреннего учета товара с наименованием единиц учета поставщика и покупателя товара, так же прописать в учетной политике способ ведения учета товара в соответствии с внутренней номенклатурой.