ВОПРОС
Имеет ли право учредитель ООО (УСН доходы) оплачивать сторонней организации за юридические услуги по составлению решений, протоколов учредителя, документов по реорганизации ООО?
Учредитель при этом не является работником организации, владеет менее 50% УК. Какие последствия могут быть со стороны налогового и бухгалтерского учета? Могут ли данную ситуацию расценить как финансовую помощь от учредителя и приведет ли это к увеличению налогооблагаемой базы по УСН?
ОТВЕТ
Да, данная ситуация может быть расценена как безвозмездно полученная услуга организацией на УСН. Такая услуга при получении увеличивает налогооблагаемую базу по УСН (в бухгалтерском учете отражается через кредит счета 91).
ОБОСНОВАНИЕ
В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
2) внереализационные доходы.
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения УСН внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу - и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.