ВОПРОС
Физлицо подало иск на ИП об установлении факта трудовых отношений, обязанности внести в трудовую книжку запись о приеме на работу и увольнении, предоставлении сведений и отчислений в ПФР за 2016-2019 гг. Иск физлицу удовлетворили.
Вопросы: Нужно подавать все декларации по взносам и налогам с ЗП за период с 2016 г. по 2019 г., т.е. исправлять все годы с 2016 г.? Или можно на дату вступления решения суда подать по новым обстоятельствам в 2019 г. все декларации по начислению взносов и налогов (ОПС, ОМС, ФСС, НСиПЗ, НДФЛ)?
ОТВЕТ
Организации на основании решения суда придется восстановить все нарушенные права работника (право на оплачиваемый отпуск, оплату больничного листа и т.д.), так как отношения признаются трудовыми со дня фактического начала исполнения обязанностей. В случае, когда выплаты физическому лицу имели место в прошедшем времени, то отражать их нужно в отчетности прошедшего времени. Организации следует доначислить недостающие суммы налогов и подать уточненные декларации за все периоды с 2016 года по настоящее время.
ОБОСНОВАНИЕ
В соответствии со ст.11 ТК РФ, если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии в порядке, установленном Трудовым кодексом, другими федеральными законами, были признаны трудовыми отношениями, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. При этом такие трудовые отношения между работником и работодателем считаются возникшими со дня фактического допущения физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, к исполнению предусмотренных указанным договором обязанностей (ст.19.1 ТК РФ).
В течение трех рабочих дней со дня признания отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми с работником должен быть заключен трудовой договор (ч. 2 ст. 67 ТК РФ).
Переквалификация отношений означает, что к ним применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 11 ТК РФ, п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). В таком случае у подрядчика/исполнителя по гражданско-правовому договору меняется правовой статус - он признается работником, имеющим право на гарантии, установленные ТК РФ, в частности на доплаты, надбавки (ч. 1 ст. 129, ч. 2 ст. 135 ТК РФ), ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. ст. 114, 116 - 119 ТК РФ), получение пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия за счет ФСС РФ (абз. 15 ч. 1 ст. 21, абз. 15 ч. 2 ст. 22 ТК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 10, ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").
Если договор гражданско-правового характера переквалифицирован в трудовой договор, то выплаты и иные вознаграждения, производимые физическому лицу по данному договору, будут подлежать налогообложению в общеустановленном порядке (ст.226, 420 НК РФ, ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Поэтому переквалификация гражданско-правового договора в трудовой сопровождается перерасчетом и уплатой налогов и страховых взносов, а также штрафов, в частности:
- доначислением налогов и взносов;
- применением штрафных санкций за неуплату налогов и взносов в размере 20% неуплаченной суммы.
- начислением пеней за несвоевременно уплаченные налоги и взносы.
Согласно ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Таким образом, организации на основании решения суда придется восстановить все нарушенные права работника (право на оплачиваемый отпуск, оплату больничного листа и т.д.), так как отношения признаются трудовыми со дня фактического начала исполнения обязанностей. В случае, когда выплаты физическому лицу имели место в прошедшем времени, то отражать их нужно в отчетности прошедшего времени. Организации следует доначислить недостающие суммы налогов и подать уточненные декларации за все периоды с 2016 года по настоящее время.