ВОПРОС
ИП УСН (доходы-расходы), ООО УСН (доходы-расходы): должны ли сдавать в налоговую книгу доходов и расходов за прошлый отчетный налоговый период, вести ее, формировать ее и хранить ?
ОТВЕТ
Книгу учета доходов и расходов при УСН заводят на каждый календарный год. Ее можно вести на бумаге или на компьютере. Хранится она четыре года.
Книга учета доходов и расходов в регистрации в инспекции не нуждается. Обязанности по заверению книги учета в налоговом органе действующее законодательство не предусматривает. Налоговый кодекс требует от налогоплательщика только ее обязательное ведение.
ОБОСНОВАНИЕ
"Упрощенцы" обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов. Такое правило закреплено в ст. 346.24 НК РФ.
Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждена Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета для тех, кто применяет УСН. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не содержит прямого указания на это, такую позицию занимают контролирующие органы (Письмо Минфина России от 15.04.2003 N 16-00-14/132). Аналогичного мнения придерживаются и суды (см. Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2009 N А05-11078/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 N А46-11396/2009).
Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка заполнения).
Впервые завести Книгу учета доходов и расходов вы должны при переходе на УСН. Впоследствии новую Книгу учета доходов и расходов необходимо заводить на каждый очередной календарный год (п. 1.4 Порядка заполнения).
Заполненные Книги учета должны храниться четыре года. Ведь в них содержатся данные налогового учета, необходимые для исчисления и уплаты "упрощенного" налога (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Это значит, что у плательщика "упрощенного" налога должны быть сохранены все Книги учета за последние четыре года, предшествующие текущему.
Регистрировать Книгу в налоговых органах не нужно, однако налоговые органы могут затребовать Книгу учета при проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ).