Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Должны ли организации и ИП на УСН вести и сдавать в налоговую книгу доходов и...

446 Горячая тема PDF

Должны ли организации и ИП на УСН вести и сдавать в налоговую книгу доходов и расходов?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

ИП УСН (доходы-расходы), ООО УСН (доходы-расходы): должны ли сдавать в налоговую книгу доходов и расходов за прошлый отчетный налоговый период, вести ее, формировать ее и хранить ?

ОТВЕТ

Книгу учета доходов и расходов при УСН заводят на каждый календарный год. Ее можно вести на бумаге или на компьютере. Хранится она четыре года.

Книга учета доходов и расходов в регистрации в инспекции не нуждается. Обязанности по заверению книги учета в налоговом органе действующее законодательство не предусматривает. Налоговый кодекс требует от налогоплательщика только ее обязательное ведение.

ОБОСНОВАНИЕ

"Упрощенцы" обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов. Такое правило закреплено в ст. 346.24 НК РФ.

Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждена Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета для тех, кто применяет УСН. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не содержит прямого указания на это, такую позицию занимают контролирующие органы (Письмо Минфина России от 15.04.2003 N 16-00-14/132). Аналогичного мнения придерживаются и суды (см. Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2009 N А05-11078/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 N А46-11396/2009).

Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка заполнения).

Впервые завести Книгу учета доходов и расходов вы должны при переходе на УСН. Впоследствии новую Книгу учета доходов и расходов необходимо заводить на каждый очередной календарный год (п. 1.4 Порядка заполнения).

Заполненные Книги учета должны храниться четыре года. Ведь в них содержатся данные налогового учета, необходимые для исчисления и уплаты "упрощенного" налога (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Это значит, что у плательщика "упрощенного" налога должны быть сохранены все Книги учета за последние четыре года, предшествующие текущему.

Регистрировать Книгу в налоговых органах не нужно, однако налоговые органы могут затребовать Книгу учета при проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Типовая ситуация: Как вести Книгу учета доходов и расходов при УСН (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Премия за август начислена в сентябре, в каком месяце эта сумма попадет в базу для начисления страховых взносов?

188
24.09.2020

Если премия начислена в сентябре, то она попадает в налоговую базу...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

1244 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090

ФНС согласилась: предприниматель на УСН при расчете взносов может учитывать расходы Если ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", в базе по страховым взносам он учитывает не только доходы, но и расходы. К...
Российское законодательство
Постановление Правительства РФ от 14.09.2020 N 1426

Предприятиям легкой промышленности компенсируют часть затрат на проценты по кредитам Правительство утвердило правила о субсидиях для компаний легкой промышленности. До конца года на эту меру поддержки направят 1...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки