Вопрос
Гостиничный бизнес (ОКВЭД 55,1), СМП, относится к пострадавшим отраслям. Необходимо ли нам уплачивать земельный налог, налог на имущество за 2020 г. и сдавать декларации по данным налогам?
Ответ
1. Организация, имеющая ОКВЭД 55.1, осуществляющая гостиничные услуги в СПб, не уплачивает земельный налог за 2020-2021 годы и не сдает декларацию по данному налогу начиная с декларации за 2020 г.
2. По уплате налога на имущество за 2020-2021 годы такая организация также освобождена, но необходимо подать налоговую декларацию с указанием кода льготы.
Обоснование
1. На основании пп.3-1 п.3 ст.11-7-1 Закона СПб 81-11 «О налоговых льготах» организации, основным видом экономической деятельности которых является один из следующих видов экономической деятельности: в соответствии с кодом 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного кодом 55.9 "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания"), имеют право на освобождение от уплаты земельного налога, исчисленного за налоговые (отчетные) периоды 2020-2021 годов, при условии, что размер средней месячной заработной платы работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, за каждый из указанных налоговых периодов равен размеру минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующему в течение соответствующего календарного года, или превышает его.
Размеры средней месячной заработной платы и минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге определяются в порядке, предусмотренном в пунктах 3 и 4 статьи 11-13 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
В целях настоящего пункта основной вид экономической деятельности организации определяется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 декабря 2020 года.
С 2021 года снижается административная нагрузка на организации. Для них отменяется обязанность по представлению налоговой декларации по земельному налогу за 2020 год и последующие периоды в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ. Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@ о признании утратившими силу приказов об утверждении форм деклараций.
Следовательно, декларация по земельному налогу за 2020 г. не подается.
Таким образом, организация, имеющая ОКВЭД 55.1, осуществляющая гостиничные услуги в СПб, не уплачивает земельный налог за 2020-2021 годы и не сдает декларацию по данному налогу начиная с декларации за 2020 г.
2. На основании пп.1-4 п.1 ст.11-1 Закона СПб 81-11 «О налоговых льготах» организации, основным видом экономической деятельности которых является один из следующих видов экономической деятельности: в соответствии с кодом 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного кодом 55.9 "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания"), имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций, исчисленного за налоговые (отчетные) периоды 2020-2021 годов, при условии, что размер средней месячной заработной платы работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, за каждый из указанных налоговых периодов равен размеру минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующему в течение соответствующего календарного года, или превышает его.
МРОТ и ОКВЭД определяется по аналогии с земельным налогом.
Декларацию по итогам года должны представлять организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ). Декларация сдается по новой форме.
По общему правилу, срок представления декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При заполнении декларации необходимо учесть тот момент, что организация имеет региональную льготу. Поэтому необходимо заполнить стр.160 раздела 2, если расчет налога производится исходя из среднегодовой стоимости. Эту строку нужно заполнить следующим образом (пп. 6 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
- код налоговой льготы 2012000 - если льгота установлена на региональном уровне. В этом случае заполните и вторую часть строки 160. В ней нужно отразить номер или буквенное обозначение структурной единицы (статья, пункт, абзац и др.) регионального закона, которым предусмотрена льгота.
Таким образом, строка 160 в декларации будет выглядеть следующим образом: 2012000/11-1000101-4.
Если налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то необходимо заполнить строку 040 раздела 3. Строка заполняется в следующем порядке (пп. 8 п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).