Вопрос
Просим помочь разобраться с безвозмездной помощью (далее по тексту: помощь) от юрлица в Фонд для помощи военным:
Налоговое бремя для юрлица:
- Имеет ли благотворительная деятельность влияние на НДС?
- Снижает ли налоговое бремя для юрлица по налогу на прибыль?
Ответ
НДС
Если в рамках благотворительности безвозмездно передаются товары, работы, услуги, имущественные права организациям или индивидуальным предпринимателям документами, подтверждающими право на освобождение от НДС по таким операциям, являются (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- договор или контракт об их безвозмездной передаче;
- документ, подтверждающий передачу (например, акт приема-передачи).
В случае благотворительного пожертвования (взноса) в виде безвозмездной передачи имущества в собственность (за исключением передачи подакцизных товаров) или в пользование благополучателя, безвозмездного выполнения работ или оказания услуг для него НДС не начисляйте (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Но нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
- со стоимости имущества (товаров, материалов и др.), безвозмездно переданного в качестве благотворительного пожертвования;
- со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при безвозмездном выполнении работ (оказании услуг) или при изготовлении продукции, безвозмездно переданной в качестве благотворительного пожертвования.
Если вы приобретаете имущество исключительно для использования в благотворительных целях, то «входной» НДС по нему к вычету не принимайте, а включите в стоимость имущества при принятии его к учету (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Налоговый учет расходов на благотворительность
В Письме Минфина России от 27.12.2023 N 03-03-07/126729) сказано, что помощь, оказываемая непосредственно физическим лицам или членам их семьи, снижает базу по налогу на прибыль.
А вот имущество, переданное через Фонд (некоммерческую организацию), уменьшает налог на прибыль только в том случае, если эта НКО включена в особый реестр: «…подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ установлено, что расходы организации, связанные с безвозмездной передачей имущества (включая денежные средства) некоммерческой организации, включенной в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (далее - СОНКО), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль данной организации.
Таким образом, НК РФ предусмотрена возможность учитывать в целях налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (включая денежные средства) физическим лицам, проходящим военную службу в зоне специальной военной операции, а также расходы в виде безвозмездной передачи имущества (включая денежные средства) в адрес некоммерческой организации, включенной в реестр СОНКО».
