Заняли себя: что нужно знать о самозанятых

С 2019 года Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»" (далее - Закон N 422-ФЗ) введен специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (НПД). С 01.01.2019 его могут применять физлица, которые ведут деятельность в Москве, Московской, Калужской областях, Татарстане. С 01.01.2020 его можно применять, осуществляя деятельность в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, а также в ряде других регионов Российской Федерации (ч. 1 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).

Кого могут признать самозанятым  

Правильное определение места ведения деятельности – это важное условие для применения НПД. Например, в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения НПД физическое лицо самостоятельно выбирает субъект, на территории которого им ведется деятельность (ч. 3 ст. 2 Закона N 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@). И если получится так, что физическое лицо оказывает услуги в нескольких регионах, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, где введен спецрежим НПД, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, такое физлицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (Письмо ФНС России от 14.03.2019 N АС-17-3/56, Письма Минфина России от 05.04.2019 N 03-11-11/24227, от 11.03.2019 N 03-11-11/15310).  А при оказании услуг дистанционно место ведения гражданином деятельности в целях применения НПД может определяться по его месту нахождения либо по месту нахождения заказчика (Письмо ФНС России от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@). Выбор делает сам плательщик НПД.

Применять спецрежим могут граждане при осуществлении любых видов деятельности, исключая указанные в подп. 1 - 7 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ. Например, нельзя перейти на уплату НПД при осуществлении перепродажи товаров, за исключением продажи имущества, используемого для личных, домашних и (или) иных аналогичных целей. На НПД не переводится деятельность по продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке и др.

Как встать на учет

Граждане РФ могут встать на учет как плательщики НПД несколькими способами. Можно подать заявление, паспортные данные и фотографию через специальное мобильное приложение "Мой налог" (ч. 4 ст. 5 Закона N 422-ФЗ) или подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика (ч. 2 ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Кроме того, есть возможность подать в налоговую инспекцию паспортные данные и заявление с применением ЭЦП через кредитную организацию (ч. 5 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Если физлицо, желающее платить НПД, соответствует требованиям Закона N 422-ФЗ, налоговый орган ставит его на учет и уведомляет об этом гражданина в течение трех рабочих дней.

Если в сведениях, поданных в налоговую инспекцию, имеются ошибки, несоответствия, противоречия, в постановке на учет будет отказано (ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Как доходы облагаются НПД

Кроме ограничений по месту ведения и видам деятельности, законодателем установлена предельная величина доходов в размере 2 400 000 руб. Превышение данной суммы в текущем календарном году лишает налогоплательщика права на применение НПД (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Для плательщиков НПД Законом N 422-ФЗ предусмотрен перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения. Он приведен в п. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. В частности, доход от продажи недвижимого имущества и транспортных средств не может облагаться НПД, а должен облагаться НДФЛ с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-04-05/26435).

Доходы определяются с каждой облагаемой операции. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора, либо кредитную организацию.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца (ч. 2 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).

Если налогоплательщик возвратит суммы, полученные в счет оплаты, доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором получен доход (ч. 3 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).

Про штрафы

За нарушение порядка и сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, налогоплательщик может быть оштрафован на 20% от суммы расчета (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ). А при повторном совершении нарушения в течение шести месяцев штраф составит 100% от суммы сокрытого дохода.

Про налоговые ставки при НПД

Налоговые ставки для плательщиков НПД установлены в ст. 10 Закона N 422-ФЗ. Они составляют   4% в отношении доходов, полученных по сделкам с физическими лицами, и 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога, рассчитанная по соответствующей ставке, может быть однократно уменьшена на налоговый вычет (п. 1 ст. 11 Закона N 422-ФЗ). Размер вычета 1% или 2% от налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам или ИП и организациям соответственно (ст. 12 Закона N 422-ФЗ). При этом Законом N 422-ФЗ установлено, что размер вычета не может превышать 10 000 рублей и срок его использования не ограничен (ч. 3 ст. 12 Закона N 422-ФЗ). Вычет после его применения повторно не предоставляется.

Отчетность самозанятых

Особенностью применения специального налогового режима по уплате НПД является отсутствие необходимости сдавать какую-либо отчетность и определение суммы налога к уплате непосредственно налоговой инспекцией (ст. 13 Закона N 422-ФЗ). Кроме того, перечисление страховых взносов и общение с пенсионным фондом может происходить исключительно на добровольной основе.

Взаимодействие плательщика НПД и налогового органа по вопросам расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог". Контрольно-кассовая техника плательщикам НПД не нужна.

После расчета налога от инспекции не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Уплату налога физлицо осуществляет самостоятельно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. При желании можно на это уполномочить налоговый орган или кредитную организацию.

Расчеты с самозанятыми и ККТ

В случае, когда физлицо-плательщик НПД реализует товары, оказывает услуги или выполняет работы для юридического лица, у последнего могут возникнуть сомнения в части правомерности признания расходов по такой сделке. Однако если сделка реальная, нет подмены трудовых отношений уплатой НПД, заказчик работ или услуг не является нынешним работодателем или работодателем, от которого гражданин уволился меньше двух лет назад, то у организации не будет рисков, связанных с проведением этой операции, и учете расходов для целей налогообложения.

Организации и ИП могут учитывать в составе расходов затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД при наличии документа, оформленного в соответствии с законодательством. Таким документом будет чек, сформированный в приложении "Мой налог" (ч. 8, 9, 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

Чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа. При безналичных расчетах чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан покупателю в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3 и ч. 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-10/48609).

При этом, как указывают контролирующие органы, утрата налогоплательщиком права на применение специального налогового режима НПД не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, понесенных покупателем или заказчиком, при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг) и соответствующего требованиям ст. 14 Закона N 422-ФЗ (Письмо ФНС России от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@).

Дополнительно покупатели могут запросить у плательщика НПД документ, подтверждающий его статус и факт постановки на учет в налоговом органе. Для подтверждения постановки на учет налогоплательщиков НПД в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог", размещенном на сайте www.npd.nalog.ru, реализована возможность сформировать в электронной форме справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035) (Письмо ФНС России от 05.06.2019 N СД-4-3/10848). Кроме того, покупатели (заказчики) могут самостоятельно убедиться в том, что физлицо - плательщик НПД, на сайте ФНС России.

Можно сделать вывод, что специальный налоговый режим в виде уплаты НПД является достаточно льготным и удобным для граждан, которые решили заниматься предпринимательской деятельностью самостоятельно и без наемных работников. При соблюдении требований законодательства уплата НПД не будет препятствовать сотрудничеству с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Нужно ли регистрироваться в системе «Меркурий» при закупке молока для работников?

10
27.01.2020

Если ООО является конечным потребителем подконтрольной молочной продукции и приобретает его для потребления, связанного...

Как работодателю подготовиться к переходу на электронные тру...

22520.01.2020

С 1 января 2020 г. все работодатели обязаны формировать электронные трудовые книжки. 

-
Приказ ФСТЭК России от 10.12.2019 N 235 "Об утверждении Перечня должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральной службе по тех...

Утвержден Перечень должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральной службе по техническому и экспортному контролю и ее территориальных органах, при замещени...
ИБ РоссийскоеЗаконодательство
-
Приказ Роструда от 18.09.2019 N 267-к "О Порядке проведения аттестации государственных гражданских служащих Федеральной службы по труду и занятости и...

Утвержден Порядок проведения аттестации государственных гражданских служащих Федеральной службы по труду и занятости и ее территориальных органов.
ИБ РоссийскоеЗаконодательство

Подпишитесь на рассылку

Мы ежедневно анализируем законодательство и отбираем документы, необходимые в работе бухгалтеров, юристов, кадровиков и руководителей. Выберите те рассылки, которые будут полезны вам.
Подписаться
наверх
Обратная связь.