Сдаем налоговую отчетность за 2019 год: подробная инструкция

Российское законодательство в области бухгалтерского учета и налогообложения за последнее время значительно изменилось. Нововведения коснулись в том числе порядка составления и представления налоговой отчетности за 2019 год.

Налог на прибыль

За 2019 года следует отчитаться не позднее 30 марта 2020 года по новой форме, которую утвердила ФНС России Приказом от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Изменения в декларации по налогу на прибыль в основном технические:

  • новые штрихкоды,
  • отсутствие поля для указания кода ОКВЭД,
  • требование указывать код признака налогоплательщика двумя цифрами, а не одной.

Кроме того, организациям, имеющим обособленные подразделения, следует внимательно отнестись к заполнению новых полей в случае изменения полномочий или закрытия подразделения, указав его код, ИНН и КПП.

Поправки коснулись также отражения информации о пониженных ставках по налогу на прибыль, установленных региональными законами, внесения данных по симметричным корректировкам, КГН и КИК. В раздел А листа 03 внесли новую строку 041 для отражения начисленных иностранным компаниям дивидендов, фактическими получателями дохода по которым являются российские организации. В новой форме декларации появилось приложение 7 к листу 02, которое пригодится тем, кто применяет инвестиционный налоговый вычет.

Так, в письме от 24.09.2019 N СД-4-3/19469@ ФНС комментирует порядок отражения в декларации налога, уплаченного за пределами РФ. Особенности заполнения отчетности по налогу на прибыль при выплате дивидендов нашли отражение в письмах ФНС России от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@ и от 23.09.2019 N СД-4-3/19308@. В частности, если организация выплачивает дивиденды только участникам - физическим лицам, то у нее не возникает обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль.

НДС

Налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2019 года организации составят по форме, которая была обновлена в начале года Приказом ФНС России от 28 декабря 2018 года N СА-7-3/853@. Срок сдачи – 27 января 2020 года (с учетом переноса). Новшества связаны с введением ставки налога 20%, а также с отдельными поправками в Налоговый кодек РФ. Например, экспортеры, которые отказываются от нулевой ставки в пользу ставок 10% и 20% (п. 7 ст. 164 НК РФ), заполняют строку 043, а применение режима tax free требует заполнения строк 044 и 135.

Особое внимание в 2019 году было уделено порядку отражения в НДС-документах и в декларации операций по возврату. Если организации следуют правилам ФНС России (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@) и Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в редакции Постановления Правительства РФ от 19.01.2019 N 15), то при возврате продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если покупатель принял НДС к вычету по первоначальному счету-фактуре, то после получения корректировочного счета-фактуры нужно восстановить НДС (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в разделе 9 декларации будет отражена информация из книги продаж о корректировочном счете-фактуре на уменьшение (п. 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Правил ведения книги продаж). Сумма восстановленного НДС пойдет в строку 080 раздела 3 (п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Продавец по корректировочному счету-фактуре на уменьшение примет НДС к вычету. При этом в раздел 8 декларации войдут данные из книги покупок в общем порядке, а сумма вычета - в строку 120 раздела 3.

Минфин и ФНС не против иного порядка оформления возврата, но только при наличии договора купли-продажи (договора поставки) на обратный выкуп (Письма Минфина России от 10.07.2019 N 03-07-09/50970, от 02.08.2019 N 03-07-09/58362, Письмо ФНС России от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@).

Налог на имущество организаций

Отчитаться по налогу на имущество организаций за 2019 год нужно не позднее 30 марта 2020 года по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@. Изменения вызваны тем, что с 2020 года организации не будут сдавать расчеты по авансовым платежам (пп. 20 п. 7 ст. 1 и ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, п. 1 ст. 386 НК РФ). Для этого в разделе 1 появились четыре новых строки 021, 023, 025 и 027, в которых нужно будет отражать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период, а из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей. Кроме того, в разделах 2 и 3 появилась новая строка "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)". Следует отметить, что обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на имущество на 2020 и последующие годы не отменена (п. 2 ст. 383 НК РФ).

На сегодняшний день налогом на имущество организаций облагается только недвижимость, к которой относятся и капитальные вложения в арендованные объекты. В Письме ФНС России от 15.08.2019 N АС-4-21/16183@ даны разъяснения по вопросам отражения в налоговой отчетности информации о неотделимых улучшениях, порядок исчисления и уплаты налога по ним.

В отношении отчетности по налогу на имущество за 2019 год можно применить новые нормы п. 1.1 ст. 386 НК РФ. Они вступят в силу с 1 января 2020 года и разрешат представлять единую декларацию по всем объектам недвижимости, которые облагаются по среднегодовой стоимости, если все они находятся на территории одного субъекта РФ и налог на имущество организаций полностью зачисляется в один бюджет.

Для проверки декларации по налогу на имущество ФНС России подготовила контрольные соотношения (Письмо от 15.11.2019 N БС-4-21/23253@). Нововведения касаются отмены авансовых расчетов и контроля заполнения декларации. Например, для раздела 1 появились соотношения, которые позволяют определить, верно ли указаны ОКТМО или КБК.

Правила исчисления и уплаты налога на имущество организаций в последние несколько лет постоянно меняются. Не станет исключением 2020 год.  Перечень объектов недвижимости, с которых налог нужно платить по кадастровой стоимости, изменится с нового года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2019 N 379-ФЗ. Кроме того, с 1 января 2020 года будет неважно, учтена недвижимость как основное средство или нет. Она в любом случае будет включаться в базу по налогу на имущество (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Транспортный налог и земельный налог

Декларацию по транспортному налогу нужно будет сдать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@.

Декларация по земельному налогу подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ (в ред. Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@).

  • сдать декларации за 2019 год необходимо не позднее 3 февраля 2020 года;
  • с отчетности за 2020 год сдавать декларации не нужно (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ, Приказ ФНС России от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@);
  • с 2020 года организации должны будут сообщать о льготах по транспортному и земельному налогу по утвержденной форме (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@).

Регулярные изменения Налогового Кодекса РФ требуют пересмотра отдельных правил учета и представления отчетности. 2020 год станет переходным для многих организаций. Подводя итоги 2019 года, следует учесть старые нормы и подготовиться к нововведениям.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Нужно ли регистрироваться в системе «Меркурий» при закупке молока для работников?

10
27.01.2020

Если ООО является конечным потребителем подконтрольной молочной продукции и приобретает его для потребления, связанного...

Как работодателю подготовиться к переходу на электронные тру...

22520.01.2020

С 1 января 2020 г. все работодатели обязаны формировать электронные трудовые книжки. 

-
Приказ ФСТЭК России от 10.12.2019 N 235 "Об утверждении Перечня должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральной службе по тех...

Утвержден Перечень должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральной службе по техническому и экспортному контролю и ее территориальных органах, при замещени...
ИБ РоссийскоеЗаконодательство
-
Приказ Роструда от 18.09.2019 N 267-к "О Порядке проведения аттестации государственных гражданских служащих Федеральной службы по труду и занятости и...

Утвержден Порядок проведения аттестации государственных гражданских служащих Федеральной службы по труду и занятости и ее территориальных органов.
ИБ РоссийскоеЗаконодательство

Подпишитесь на рассылку

Мы ежедневно анализируем законодательство и отбираем документы, необходимые в работе бухгалтеров, юристов, кадровиков и руководителей. Выберите те рассылки, которые будут полезны вам.
Подписаться
наверх
Обратная связь.