9 ноября 2015

Переход на УСН – настало время принимать решение!

Переход на УСН – настало время принимать решение!

Смена системы налогообложения с традиционной на упрощенную – важный стратегический шаг, к которому необходимо готовиться заранее. Данное решение не может быть принято главным бухгалтером единолично, без участия руководства – ведь для анализа возможности применения упрощенной системы налогообложения и эффективной налоговой оптимизации крайне важна информация о стратегических планах собственников на будущий год.

Предлагаем вашему вниманию подборку документов для из системы КонсультантПлюс, которая поможет разобраться с вопросами перехода и применения УСН. Вы можете получить эту подборку бесплатно.

Условия для перехода на УСН

Для начала необходимо определиться, имеет ли организация право на применение УСН.

Необходимые условия для использования упрощенной системы налогообложения перечислены в п. п. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ:

  • организация не должна быть бюджетным или казенным учреждением, участником соглашения о разделе продукции, банком, или страховщиком, ломбардом, профучастником рынка ценных бумаг, инвестиционным фондом, или НПФ;
  • не должна заниматься игорным бизнесом, или производством подакцизных товаров, или добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных.

Невозможно применять УСН при наличии у компании филиалов и представительств.

Что касается количественных критериев, позволяющих применять УСН:

  • доля всех участников – юридических лиц в уставном капитале компании не должна превышать 25%;
  • остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ, не должна превышать 100 млн руб.;
  • средняя численность работников должна быть не более 100 человек;
  • доходы за 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организация собирается начать применять УСН, не должен превышать 45 млн руб. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор.

Учитывая значение данного коэффициента, компаниям, планирующим перейти на упрощенку с 2016 года, надо следить, чтобы доходы за девять месяцев 2015 года составили не более 51 615 000 руб.

Уведомление о переходе на УСН

Также необходимым условием является своевременно поданное уведомление о переходе на УСН. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается по форме №26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

  • Вновь созданные организации могут подать Уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
  • Организации, решившие перейти с традиционной системы налогообложения на упрощенную, должны подать Уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого организация собирается применять УСН.

Необходимо помнить о том, что критерии, перечисленные в статье 346.12 Налогового кодекса, должны соблюдаться не только на момент перехода на упрощенку, но и в течение всего времени использования упрощенной системы налогообложения.

Прежде чем перейти на УСН

Для организаций, уже применяющих УСН, Налоговый кодекс вводит дополнительное условие, согласно которому доходы (включая полученные авансы) за каждый год, не должны превышать 60 млн руб., увеличенных на действующий коэффициент-дефлятор.

Перед принятием решения о переходе на УСН главному бухгалтеру необходимо проанализировать соответствие организации этим критериям и поинтересоваться у руководства компании, планируется ли соблюдение вышеперечисленных условий в будущем.

Далее, исходя из особенностей деятельности предприятия, необходимо рассчитать возможную экономическую выгоду от использования УСН при применении того или иного объекта налогообложения. Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при УСН могут быть либо доходы (в этом случае применяется ставка налога 6%), либо доходы, уменьшенные на величину расходов (тогда ставка налога составит от 5 до 15%)

Недостатки УСН: Лимиты и ограничения

Пожалуй, внушительное количество ограничений, установленных для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, является одним из существенных недостатков УСН. Если предприятие в 2016 году планирует производить подакцизные товары или увеличивать численность, выручку или стоимость основных средств в размерах, превышающих установленные лимиты, задумываться о переходе на УСН нецелесообразно.Кроме того, стоит проанализировать состав покупателей товаров или услуг компании. Если основное количество уже имеющихся или потенциальных покупателей ориентировано на получение вычета по НДС, переход на упрощенную систему также может вызвать ряд сложностей.

Закрытый перечень расходов

Одним из недостатков УСН является закрытый перечень расходов, установленный Статьей 346.16 НК РФ. Из-за жесткой регламентации данного перечня некоторые расходы, приемлемые для принятия при исчислении базы по налогу на прибыль согласно Главе 25 НК РФ, не могут быть приняты к налоговому учету при применении УСН.

НДС

Также необходимо помнить о том, что суммы НДС, принятые к вычету по купленным, но не использованным МПЗ, по основным средствам и нематериальным активам, а также с авансов, уплаченных за товары, которые будут получены после перехода на упрощенку, в IV квартале года, предшествующего году, с которого организация начнет применять УСН, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, придется восстановить.И, наконец, при традиционной системе налогообложения компании, получая убыток, могут отразить его в декларации и избежать уплаты налогов.

На УСН же приходится платить налог с доходов – 6% (в случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы) либо минимальный налог в размере 1% от всех доходов, если используется объект налогообложения «доходы минус расходы», даже в случае убытка. Однако, при определенной ситуации достоинства упрощенной системы налогообложения значительно превосходят ее недостатки.

Преимущества УСН: Меньше отчетности

Неоспоримым преимуществом УСН для бухгалтера является меньшее количество налоговой отчетности. Так, вместо того чтобы ежеквартально подавать налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, компания на УСН имеет право ограничиться ежегодной подачей декларации по упрощенному налогу. Также УСН подразумевает более простой способ ведения налогового учета.

Уменьшение налоговой базы

С точки зрения расчета налоговой базы и непосредственно налога специфика упрощенной системы также может порадовать налогоплательщика.Например, при приобретении основных средств организации на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить налоговую базу на стоимость приобретенных ОС в течение одного налогового периода, в отличие от организаций на традиционной системе налогообложения, которым в целях исчисления налога на прибыль приходится амортизировать стоимость основного средства на протяжении всего срока полезного использования.Кроме того, не нужно забывать, что согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса, компании, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов во внебюджетные фонды (учитывая ограничение, в соответствие с которым сумма налога УСН не может быть уменьшена более чем на 50%).Несомненно, в некоторых ситуациях применять упрощенную систему налогообложения гораздо более выгодно, чем традиционную, даже не из-за упомянутых выше частных случаев экономии, а из-за самой специфики бизнеса.

Налоговая оптимизация

Рассмотрим переход на упрощенную систему налогообложения в качестве инструмента налоговой оптимизации на конкретном примере:

Ситуация: отличие ОСНО и УСН

Предположим, что организация приобретает 5 000 ед. товара по цене 10 рублей за ед. товара (в том числе НДС), а продает его по цене 20 рублей за ед. товара.

При применении ОСНО налоговая нагрузка будет следующей:Приобрели товар за 50 000 рублей (5 000 ед. * 10 рублей), в том числе НДС 7 627 рублей.

Продали товар за 100 000 рублей (5 000 ед. * 20 рублей), в том числе НДС 15 254 рубля.НДС к уплате – 7 627 рублей (15 254 – 7 627).Прибыль для целей налогообложения рассчитывается как выручка без НДС минус расходы на приобретение товара без НДС – 42 373 рублей (84 746 - 42 373).Налог на прибыль – 8 475 рублей (42 373 *0,20).Таким образом, общая налоговая нагрузка при применении ОСНО составляет 16 102 рублей (7 627 + 8 475).

При применении УСН (объект налогообложения доходы, налоговая ставка 6%) налоговая нагрузка будет следующей:Продали товар за 100 000 рублей (5 000 ед. * 20 рублей).

Налоговая нагрузка составляет 6 000 рублей (100 000 рублей * 0,06)При применении УСН (объект налогообложения доходы минус расходы, налоговая ставка 15%) налоговая нагрузка будет следующей:

Приобрели товар за 50 000 рублей (5 000 ед. * 10 рублей).

Продали товар за 100 000 рублей (5 000 ед. * 20 рублей).Налоговая база – 50 000 рублей (100 000 – 50 000).

Налоговая нагрузка – 7 500 рублей (50 000 * 0,15).Таким образом, в рассмотренном условном примере общая налоговая нагрузка при применении УСН ниже, чем общая налоговая нагрузка при ОСН.При этом еще необходимо учитывать, что при применении объекта УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков, то есть налог к уплате может быть еще меньше.

Из приведенного выше примера видно, что переход на УСН для многих налогоплательщиков может стать настоящим рождественским подарком!

Но о возможности смены системы налогообложения лучше задуматься заранее и тщательно взвесить все «за» и «против». Система СПС Консультант Плюс поможет вам вооружиться актуальной информацией и принять верное решение. 

Предлагаем вашему вниманию подборку документов для из системы КонсультантПлюс, которая поможет разобраться с вопросами перехода и применения УСН. Вы можете получить эту подборку бесплатно.

Мы подготовили для вас подборку из системы Консультант Плюс, которую Вы можете получить бесплатно.


Получить подборку Заполните форму
и подборка будет выслана на указанный email.

Бесплатно
Подборка предоставляется бесплатно, и не требует никаких дополнительных оплат

Просто
Подборка после установки работает на любом компьютере

Лучше не найти
В подборке полная информация по теме в удобном интерфейсе

Мне полезно 0

Подпишитесь на рассылку

Мы ежедневно анализируем законодательство и отбираем документы, необходимые в работе бухгалтеров, юристов, кадровиков и руководителей. Выберете те рассылки, которые будут полезны вам.
Подписаться

Офис

+7(812) 703-3834

Горячая линия

(812) 644-5535

Давайте дружить!