25 мая 2015

Имущественные налоговые вычеты: права и обязанности

Тематика: 
Имущественные налоговые вычеты: права и обязанности

 

Многие из нас в течение жизни приобретают и продают имущество, но немногие знают о возможности получения налогового вычета или об обязанности составления декларации и уплате налога на доходы физических лиц. Данная статья поможет разобраться в хитросплетениях законодательства и понять свои права и обязанности при продаже и покупке имущества.

Итак, все физические лица, получающие доходы в РФ, являются плательщиками налога на доходы физических лиц. В зависимости от продолжительности времени нахождения на территории Российской Федерации физ.лица подразделяются на 2 категории: налоговые резиденты и нерезиденты (ст. 207 НК РФ).

Для получения статуса «налоговый резидент» необходимо находиться на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Нерезиденты, соответственно, находятся на территории РФ меньшее количество дней.

Налоговые вычеты предоставляются только резидентам в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, и эти доходы не должны являться дивидендами.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

Что такое «налоговый вычет»? Это определенная сумма, на которую может быть уменьшен доход физического лица при налогообложении.

Имущественный налоговый вычет подразделяется на две группы:

  1. При продаже имущества;
  2. При приобретении/строительстве жилья (приобретении земли для строительства).

Разберём подробно каждую группу.

 

1. Имущественный вычет, полагающийся при продаже имущества

В случае, когда продается имущество, принадлежавшее вам на праве собственности 3 и более лет – отсутствует обязанность по заполнению декларации 3-НДФЛ и, соответственно, не возникает налога к уплате с суммы сделки. Но если продается имущество, принадлежавшее менее 3-х лет, даже если налога к уплате не возникает, – физическое лицо обязано заполнить декларацию и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, подать ее в налоговую инспекцию по месту жительства. Если по проданному имуществу вы заменяете вычет понесенными расходами – то одновременно с декларацией представляются оригиналы и копии подтверждающих документов.

 Если не исполнить обязанность по представлению декларации – на физ.лицо может быть наложен штраф по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 5% от неуплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пример 1

Налоговая декларация за 2014 год была сдана 15 июня 2015 года, сумма налога к уплате согласно декларации составляла 90 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму штрафа за несвоевременное представление декларации.

Решение:

Определим количество месяцев, на которое задержали представление декларации:

За 2014 год декларацию необходимо было представить не позднее 30 апреля 2015 г., таким образом, расчет штрафа будем производить за 2 месяца (1 полный: с 01.05.15 по 31.05.15 и 1 неполный: с 01.06.15 по 15.06.15).

Сумма штрафа составит: 90 000*5%*2 = 9 000 руб.

Если бы в декларации сумма налога к уплате была бы равна 0, то штраф за непредставление декларации составил бы 1000 руб.

 Если по результату продажи возникает к уплате НДФЛ, то его необходимо перечислить до 15 июля года, следующего за отчетным. Каким образом рассчитывается сумма налога к уплате? Это зависит от того, на какую сумму будем уменьшать свои облагаемые налогом доходы: на вычет или будем его заменять фактическими расходами.

Пример 2

В 2012 году вами была куплена комната в коммунальной квартире за 1 500 000 рублей. В 2015 году вы ее решили продать и выручили за нее 1 700 000 рублей. У вас есть два варианта уменьшения облагаемого дохода:

1) в сумме понесенных расходов на приобретение (их нужно подтвердить документально);

2) в размере налогового вычета 1 000 000 рублей (подтверждения не требуется).

Необходимо определить сумму налога к уплате.

Вариант 1

Если мы можем документально подтвердить свои расходы по приобретению, то налог рассчитывается следующим образом:

(1 700 000 – 1 500 000) * 13% = 26 000 руб.

Вариант 2

Документы о расходах не сохранились – будем заявлять налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., тогда сумма налога к уплате составит:

(1 700 000 – 1 000 000)* 13% = 91 000 руб.

 

На схеме 1 приведена общая информация, касающаяся имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет.

Схема1.

  

2. Имущественный вычет при покупке/ строительстве жилья (приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом).

В отличие от имущественного вычета, полагающегося при продаже имущества, срок обращения за вычетом не ограничивается 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. За вычетом при приобретении или строительстве жилья можно обратиться в любое время, начиная с момента получения права на данный вычет.

Общая информация о данном вычете приведена на схеме 2.

Какие расходы на приобретение (строительство) жилья учитываются:

1. Расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома:

  • на разработку проектной и сметной документации;
  • приобретение строительных и отделочных материалов;
  • приобретение жилого дома, не оконченного строительством, или доли (долей) в нем;
  • оплату работ или услуг по строительству (достройке дома, не оконченного строительством, или доли (долей) в нем) и отделке;
  • оплата подключения к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников снабжения и канализации.

2. Расходы на приобретение квартиры, комнаты:

  • расходы непосредственно на приобретение квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
  • разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ, если в договоре о приобретении недвижимости указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки;
  • приобретение отделочных материалов и оплату работ по отделке, если жилье приобретается без отделки.

Схема 2.

 

Когда возникает право на получение имущественного вычета:

Согласно (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ) право использовать вычет на приобретение (строительство) недвижимости возникает с того года, в котором:

- получено свидетельство о праве собственности на недвижимость;

- имеется акт о передаче жилья (если приобретена квартира/комната в строящемся доме);

- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

Если приобретен земельный участок для жилищного строительства, то согласно пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ, право на вычет появляется только после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на него.

Вычет на уплату процентов по целевому кредиту, на приобретение (строительство) недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Способы получения имущественных вычетов:

1. Можно получить вычеты в налоговой инспекции по месту жительства. В этом случае на ваш банковский счет будет возвращена соответствующая сумма налога на доходы, уплаченная с ваших доходов. За возвратом налога нужно обратиться в инспекцию по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычеты (п. 7 ст. 220 НК РФ). Что касается срока представления декларации 3-НДФЛ при получении данного вычета – то ограничение 30-м апреля года, следующего за отчетным, здесь «не работает». В этой ситуации декларацию можно подать и в более позднее время.

2. Получить вычеты по месту работы (получения дохода). На основании вашего заявления и уведомления о праве на получение имущественного вычета работодатель не будет удерживать из вашего дохода НДФЛ до тех пор, пока ваш доход, полученный у данного работодателя, не достигнет предельного размера, указанного в уведомлении. Таким способом можно воспользоваться и до окончания календарного года, в котором возникло право на вычеты (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Документы, необходимые для подтверждения права на вычеты

В зависимости от того, какой объект недвижимости вы приобрели и какие понесли расходы на его приобретение, для получения вычета вам потребуются следующие документы и их копии (пп. 2, 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ):

  • договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;
  • договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства;
  • свидетельство о рождении ребенка (если родители приобретают жилье или земельные участки в собственность своих детей в возрасте до 18 лет);
  • решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если жилье/земельные участки приобретают опекуны (попечители) в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет);
  • документы, подтверждающие произведенные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов и другие документы);
  • паспорт;
  • свидетельство о праве собственности на приобретенную недвижимость (землю);
  • кредитный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту (если вы планируете получить вычет по расходам на уплату процентов по кредиту);
  • справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ (если получать вычет вы будете в налоговой инспекции).
  • Декларация по форме 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

 

Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России – www.nalog.ru, выбрав раздел «Программные средства».

После подачи декларации и всех необходимых документов налоговая инспекция должна провести камеральную проверку ваших документов, на это ей отведено три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если одновременно с декларацией вы подаете заявление о возврате налога с указанием реквизитов вашей банковской карты – то налог должен быть возвращен в течение месяца с момента окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Есть вероятность, что вам могут отказать в возврате налога. В таком случае нужно получить в инспекции акт камеральной проверки или решение с аргументированным отказом. У вас есть право подать письменные возражения на этот акт в инспекцию, которая его составила. Срок для подачи возражений – 1 месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если подать возражения на акт вы не успели, и было принято решение об отказе в возврате вам налога, то и это решение можно обжаловать. Жалоба подается в письменном виде в УФНС вашего региона через инспекцию, решение которой оспаривается, или в суд. Важно знать, что обжалование решения инспекции в судебном порядке возможно только после обжалования в УФНС. Срок для подачи жалобы в УФНС – 1 год, а в суд – три месяца со дня, когда вам стало известно о принятом УФНС решении (п. п. 13 ст. 138, п. п. 1, 2 ст. 139 НК РФ; ст. 256 ГПК РФ).

Если вы планируете получать вычет у работодателя, то нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства подготовленные документы (без декларации по форме 3-НДФЛ) и заявление на бланке ИФНС на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет. Инспекция рассматривает заявление также в течение 30 дней со дня его подачи (п. 8 ст. 220 НК РФ), а затем выносит решение, выдать уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет или отказать заявителю. Если вы получили отказ в выдаче уведомления, вы можете его обжаловать в вышестоящий налоговый орган (УФНС вашего региона) или в суд (ст. 138 НК РФ).

Если вы получили уведомление, то составьте заявление о предоставлении вычета на имя работодателя и подайте его вместе с уведомлением в бухгалтерию. Заявление составляется в произвольной форме. С 2014 года стало возможным получать вычет у нескольких работодателей (налоговых агентов). Для этого каждому налоговому агенту нужно написать заявление и предоставить уведомление на право получения имущественного вычета.

В случае если вы не использовали вычет полностью в этом году, его остаток переносится на следующий год (годы) до тех пор, пока вычет не будет полностью использован. Для этого нужно будет еще раз получить уведомление из налоговой инспекции и передать его работодателю.

 


Рекомендуем  семинары автора статьи — Татьяны Николаевны Малицкой!

 

25 июня

10:00 - 13:00

Семинар-консультация

«Увольнение и сокращение сотрудников»

Стоимость: 2500 руб.

Место проведения: ул. Циолковского, д.9, кор. 2, лит.А (БЦ "Космос"), ауд. 200 А

Мне полезно 1

Подпишитесь на рассылку

Мы ежедневно анализируем законодательство и отбираем документы, необходимые в работе бухгалтеров, юристов, кадровиков и руководителей. Выберете те рассылки, которые будут полезны вам.
Подписаться

Офис

+7(812) 703-3834

Горячая линия

(812) 644-5535

Давайте дружить!