18 апреля 2016

Актуальные вопросы при ВЭД

Актуальные вопросы при ВЭД

Вопрос: На основании Приказа ФТС № 1761 таможенные органы перешли на электронный документооборот и предоставляют декларацию на товары (далее ДТ) на бумажных носителях только по запросу. Как теперь подтверждать вычет перед Налоговыми органами? Какой документ будет являться основанием?

Ответ: Действительно, с 12 ноября 2014 года вступил в силу приказ ФТС России от 17 сентября 2013 г. N 1761, в соответствии с которым бумажные копии электронных деклараций на товары (далее – ДТ) можно будет получить в таможенных органах только по запросу декларанта или его представителя. Причем, в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 30.07.2014) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в настоящий момент не внесены изменения, связанные с возможностью хранения ДТ в электронном виде. Порядок и сроки хранения в электронном виде определены только для электронных счетов-фактур.

Поэтому, с учетом разъяснений МФ РФ, для подтверждения права на налоговый вычет таможенного НДС надо будет делать запрос в таможенные органы на получение бумажной копии ДТ.

P.S. Для цели валютного контроля банки уже с 2013 года не требуют представления ДТ в бумажном виде и получают информацию о них из таможенных органов в электронном виде. Правда, для этого были внесены изменения в Инструкцию ЦБ РФ № 138-И.

Обоснование:

В соответствии с пп. «а» п. 39. Приказа ФТС России от 17.09.2013 N 1761 таможенные органы распечатывают копии электронных документов на бумажных носителях после выпуска или отказа в выпуске товаров по обращению декларанта в порядке, определенном правилами ведения делопроизводства в таможенных органах.

В соответствии с ныне действующей редакцией пп. «а» п. 15 Приложения N 3 Постановления № 1137 хранению подлежат таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем) в бумажном виде.

Согласно п. 26 Приказа ФТС России от 17.09.2013 N 1761 после выпуска (условного выпуска) или отказа в выпуске товаров декларанту с использованием Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов направляется авторизованное сообщение, содержащее принятое таможенным органом декларирования решение по декларации на товары, поданной в виде электронного документа (далее – ЭДТ), а также ЭДТ с соответствующими таможенными отметками.

В Письмах Минфина России от 29 мая 2015 N 03-07-15/31200; от 2 марта 2015 г. N 03-07-08/10484, от 2 марта 2015 г. N 03-07-08/10606, от 2 марта 2015 г. N 03-07-08/10586, от 2 марта 2015 г. N 03-07-08/10578 определено, что для получения вычета НДС на основании подпункта «а» пункта 39 Приказа ФТС России от 17.09.2013 N 1761 таможенные органы распечатывают копии ЭДТ на бумажных носителях после выпуска или отказа в выпуске товаров по обращению декларанта в порядке, определенном правилами ведения делопроизводства в таможенных органах. Следовательно, наличие у налогоплательщика копии ЭДТ на бумажном носителе, подтверждающей ввоз товаров на территорию Российской Федерации, полученной от таможенных органов в соответствии с Порядком, не препятствует реализации права на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных таможенным органам по ввезенным товарам, при соблюдении вышеуказанных положений Кодекса.

P.S. Аналогичное мнение высказано МФ РФ в отношении ДТ при экспорте. (См. Письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28231; от 23.04.2015 N 03-07-08/23264, от 23.04.2015 N 03-07-08/23277, от 12.03.2015 N 03-07-08/12941, от 11.03.2015 N 03-07-08/12854.)

Обращаю внимание, что с 1 октября 2015 г. экспортеры для подтверждения нулевой ставки НДС вместо бумажных копий перевозочных, товаросопроводительных и иных документов смогут по своему желанию представлять реестры этих документов в электронной форме. Для проверки представленных сведений налоговые органы могут запросить документы, сведения из которых включены в реестры. Такие изменения внесены в п. 15 ст. 165 НК РФ Федеральным законом от 29.12.2014 N 452-ФЗ.


 

Вопрос: Каков порядок заполнения граф 15, 16 книги покупок в целях исчисления НДС при ввозе товаров на территорию РФ из дальнего зарубежья?

Ответ: Сведения в графах 15, 16 книги покупок должны соответствовать сведениям колонок «Основа начисления» и «Сумма», содержащимся в графе 47 «Исчисление платежей» таможенной декларации напротив кода вида платежа 5010.

Обоснование: Поскольку основой для заполнения книги покупок при ввозе товаров является таможенная декларация (форма декларации на товары утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257), сведения, указываемые в графах 15, 16 книги покупок, должны соответствовать сведениям о базе для исчисления таможенного платежа и исчисленном НДС, содержащимся в графе 47 «Исчисление платежей» таможенной декларации напротив кода вида платежа 5010, проставляемого в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы (Приложение N 9 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378).

Согласно пп. 45 п. 15 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары (утв. Решением Комиссии Таможенного союза N 257) в колонке «Основа начисления» графы 47 таможенной декларации указывается база для исчисления таможенного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государства – члена Таможенного союза. В колонке «Сумма» указывается сумма таможенного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы (НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, относится к таможенным платежам в силу пп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС).

Таким образом, по операциям ввоза в РФ импортных товаров в графе 15 книги покупок указывается величина налоговой базы по НДС, определяемая как сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам), увеличенная на сумму НДС. В графе 16 отражается сумма исчисленного и уплаченного «таможенного» НДС. Аналогичное мнение высказано в Письме МФ РФ от 08.02.2016 N 03-07-08/6235.


 

Вопрос: Как заполнить книгу покупок для получения вычета НДС при ввозе товара из дальнего зарубежья и из стран Евразийского союза?

Ответ: Порядок отражения информации в книге покупок в целях получения вычета НДС при импорте товара представляю в виде таблицы:

Импорт из дальнего зарубежья

Импорт из стран Евразийского экономического союза (Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия)

В графе 2 – код 20

В графе 3 – номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию РФ

В графе 7 – реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-11/60221)

Если вы перечисляете в таможню авансовые платежи, то подтвердить уплату НДС можно, представив отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей (Письма Минфина России от 30.06.2008 N 03-07-08/159; от 24.10.2013 N 03-07-08/44735; Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8064). Такой отчет вы вправе потребовать у таможенного органа на основании п. 4 ст. 73 ТК ТС, п. 5 ст. 121 Закона N 311-ФЗ.

Форма отчета утверждена Приказом ФТС России от 23.12.2010 N 2554 (Приложение N 2).

В графе 15 – таможенная стоимость ввозимых товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС (См. Письмо МФ РФ от 08.02.2016 N 03-07-08/6235).

В графе 16 – суммы НДС, подлежащие вычету (Приложение 4 Раздел II Постановления от 26.12.2011 № 1137)

 

В графе 2 – код 19

В графе 3 – номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость

В графе 7 – реквизиты документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-11/60221).

В графе 15 – стоимость товара, увеличенная на сумму НДС.

В графе 16 – суммы НДС, подлежащие вычету (Приложение 4 Раздел II Постановления от 26.12.2011 № 1137)

 

 

 

 

Мне полезно 0

Подпишитесь на рассылку

Мы ежедневно анализируем законодательство и отбираем документы, необходимые в работе бухгалтеров, юристов, кадровиков и руководителей. Выберете те рассылки, которые будут полезны вам.
Подписаться

Офис

+7(812) 703-3834

Горячая линия

(812) 644-5535

Давайте дружить!