3 октября 2018

Включаются ли штраф и проценты по депозитам в расчет доли выручки от облагаемых НДС операций?

Вопрос

При расчете доли выручки от облагаемых НДС операций в общей сумме выручке включаются ли штрафы от арендаторов, за несвоевременную оплату и проценты с банковских вкладов, депозитов?      

Ответ

Суммы процентов по банковским вкладам (депозитам), а также штрафов, полученных от арендаторов в связи с несвоевременным перечислением арендной платы, не учитываются при расчете доли выручки от облагаемых (необлагаемых) НДС операций.         

Обоснование

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ пропорция, указанная в п. 4 ст. 170 НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Получение процентов по банковским вкладам (депозитам), а также штрафов от арендаторов в связи с несвоевременным перечислением арендной платы не являются облагаемыми или необлагаемыми НДС операциями, так как получение таких сумм в принципе не связано с объектом обложения НДС – реализацией (Письмо Минфина России от 08.06.2015 N 03-07-11/33051; Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-07-15/41198 ).

Поэтому, указанные суммы не учитываются при расчете доли выручки от облагаемых (необлагаемых) НДС операций (Письмо Минфина России от 17.05.2012 N 03-07-11/145).


 

На вопрос отвечал:

И.В. Антоненко, 
эксперт ИПЦ "Консультант+Аскон"

Бухгалтеру
Заказать консультацию
Мне полезно 0
Обратная связь