В чем состоит риск выплаты промежуточных дивидендов?

ВОПРОС

Необходимые и достаточные условия для выплаты промежуточных дивидендов. Какие последствия? Могут ли переквалифицировать в доход физлица?

ОТВЕТ

Если выплата промежуточных дивидендов будет произведена в нарушение установленных ограничений, то это влечет признание такой выплаты недействительной. Следовательно, доход, полученный участником общества в данном случае, не признается дивидендами. Соответственно, такой доход квалифицируется как доход физического лица, облагаемый страховыми взносами.

ОБОСНОВАНИЕ

Промежуточными дивидендами на практике называют дивиденды, выплачиваемые по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев. При этом Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) не оперирует понятием "промежуточные дивиденды", он просто позволяет распределять чистую прибыль, в том числе и по итогам данных периодов (п. 1 ст. 28 Закона об ООО).

Выплата промежуточных дивидендов, осуществляется в обычном порядке:

  1. проверьте, нет ли ограничений на принятие решения о выплате дивидендов, предусмотренных п. 1 ст. 29 Закона об ООО;
  2. примите решение о выплате дивидендов в ООО. Решение принимает общее собрание участников (п. 1 ст. 28 Закона об ООО);
  3. выплатите дивиденды в срок, установленный уставом ООО или решением об их выплате, если нет ограничений на их выплату. Если в уставе нет срока и при принятии решения он не был установлен, то сделайте это в течение 60 дней (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Если на момент выплаты у общества будут ограничения на их выплату, то выплатить промежуточные дивиденды нужно будет сразу, как только эти ограничения отпадут (п. 2 ст. 29 Закона об ООО).

При этом участники не вправе распределять чистую прибыль на дивиденды, если на дату общего собрания (п. 1 ст. 29 Закона об ООО):

  • не полностью оплачен уставный капитал ООО;
  • не выплачена действительная стоимость доли участнику, вышедшему из ООО;
  • у ООО есть признаки банкротства либо они появятся в результате принятия решения о выплате дивидендов;
  • стоимость чистых активов ООО меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой создан) или станет меньше его размера из-за принятия "дивидендного" решения.

Таким образом, до момента полной оплаты уставного капитала общество не имеет права распределять чистую прибыль между участниками, так как это приведет к грубому нарушению положений Закона об ООО. Следует отдельно оговорить, что в этом случае выплата дивидендов невозможна как участникам общества в целом, так и участникам, оплатившим свою долю в уставном капитале.

Предположим, решение, несмотря на ограничения, все-таки принято, а прибыль выплачена. При таких обстоятельствах решение не имеет юридической силы независимо от того, было оно оспорено кем-либо из участников общества или нет, то есть является недействительным (п. 24 Постановления Пленума ВС РФ N 90, п. 24 Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999).

С дивидендов, которые начислила организация, применяющая УСН, своим участникам - физическим лицам (в том числе работникам), не исчисляются страховые взносы:

Соответственно, если доход дивидендами не признается ввиду недействительности решения об их выплате, то на суммы выплат начисляются вышеуказанные страховые взносы.

Автор ответа:

С.А. Токмина,

консультант Аскон по юридическим вопросам

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Нужен ли приказ на удержание алиментов?

37
15.10.2019

Алименты удерживаются работодателем на основании исполнительного документа...

Процессуальная реформа: как судиться с 1 октября

3403.10.2019

С 1 октября 2019 года вступили в силу многочисленные изменения, которые затронут участников как арбитражных, так и гражданских процессов.

- 68702
Постановление Правительства РФ от 30.09.2019 N 1279 "Об установлении порядка формирования, утверждения планов-графиков закупок, внесения изменений в т...

Установлены новые требования к порядку формирования и утверждения планов-графиков закупок для госнужд
Российское законодательство
- 68702
Приказ ФСС РФ от 25.04.2019 N 231 "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации госу...

Регламентирован порядок установления ФСС РФ скидки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Российское законодательство
наверх
Обратная связь.