Облагается ли НДС компенсация расходов организацией из Казахстана по работам, оказываемым российской организацией на территории Казахстана?

ВОПРОС

Компания из России оказывает услуги компании в Казахстане - специалист из РФ выезжает в Казахстан для диагностики и настройки оборудования. Казахская сторона при этом возмещает российской компании сопутствующие расходы. Какой порядок налогообложения данного возмещения?

ОТВЕТ

В связи с тем, что местом реализации услуги диагностики и настройки оборудования территория РФ не признается, возмещаемые по данному договору сопутствующие расходы также НДС не облагаются.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, связано с оплатой услуг, реализованных организацией заказчику. Аналогичное мнение высказано МФ РФ в Письме от 22.04.2015 N 03-07-11/22989.

Помимо этого на основании ст. 783, п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре возмездного оказания услуг включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение.

В соответствии с пп. 2 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года, место реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом (оборудованием),  определяется по месту их фактического выполнения (оказания). В данном случае - в Казахстане. В РФ данные услуги НДС не облагаются, и возмещаемые заказчику расходы, понесенные организацией-исполнителем, связанные с данной реализацией, также НДС в РФ не облагаются.

Сумма "входного" НДС по указанным сопутствующим расходам не подлежит вычету, так как произведенные затраты организация-исполнитель не принимает к учету, а относит на расчеты с казахским заказчиком.

Автор ответа:

И.В. Зарецкая,

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Нужен ли приказ на удержание алиментов?

49
15.10.2019

Алименты удерживаются работодателем на основании исполнительного документа...

Как представить документы по требованию налоговой

15018.09.2019

Возникли вопросы по налоговой проверке? Используйте Путеводитель. Налоговые проверки, чтобы получить ответы на все вопросы.

- 68702
Постановление Правительства РФ от 30.09.2019 N 1279 "Об установлении порядка формирования, утверждения планов-графиков закупок, внесения изменений в т...

Установлены новые требования к порядку формирования и утверждения планов-графиков закупок для госнужд
Российское законодательство
- 68702
Приказ ФСС РФ от 25.04.2019 N 231 "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации госу...

Регламентирован порядок установления ФСС РФ скидки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Российское законодательство
наверх
Обратная связь.