ВОПРОС
Облагается ли налогом на имущество ОС, первоначальная стоимость которого менее 100 т.р.? Организация находится в Санкт-Петербурге.
ОТВЕТ
Имущество, учтенное на балансе в качестве основного средства, стоимостью менее 100 тыс. рублей и не относящееся к первой или второй амортизационной группе, в 2018 г. является объектом налогообложения по налогу на имущество.
ОБОСНОВАНИЕ
Плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).
До 31.12.2018 включительно объектом обложения налогом на имущество могло быть и движимое, и недвижимое имущество (п. п. 1 - 3 ст. 374 НК РФ). С 01.01.2019 движимое имущество не облагается этим налогом (п. п. 1 - 3 ст. 374 НК РФ).
В 2018 году объекты движимого имущества, учитываемые на балансе в качестве ОС, в общем случае признаются объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Таким образом, объектом налогообложения являются основные средства, учтенные на 01 и 03 счете.
Амортизируемым имуществом в целях бухгалтерского учета признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01).
Следовательно, если имущество имеет стоимость более 40 тыс. руб., но менее 100 тыс.руб. и не относится к 1 или 2-ой амортизационной группе, то такое имущество являлось объектом налогообложения по налогу на имущество в 2018 г.