18 декабря 2017

Нужно ли восстанавливать НДС с товара, переданного по гарантии?

Вопрос 

Товар поставлен по договору на поставку. Покупатель в период гарантийного срока предъявил претензию об обнаружении брака. В ответ на претензию мы передали покупателю товар взамен бракованного в рамках гарантии.

Нужно ли восстанавливать НДС с переданного товара? Объем всех реализаций без НДС не превышает 5%. Товар не возвращают, а утилизируют.

Ответ 

Суммы НДС, предъявленные к вычету в отношении детали, переданной по гарантии, следует восстановить, т.к. передача имущества по гарантии не облагается НДС.

Обоснование 

Передача товара для устранения дефекта по гарантии не образует объекта обложения НДС (Письмо Минфина России от 24.08.2015 N 03-03-06/2/48576, Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-07-09/40364). В данном случае наличие дефекта и передачу детали для его устранения подтверждает акт рекламации.

 НДС, принятый к вычету при приобретении (получении, изготовлении) товара (детали), продавцу необходимо восстановить в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

 Суммы НДС необходимо восстановить в размере, ранее принятом к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товар был передан в рамках гарантийного обслуживания.

Правило «5 процентов» позволяет принимать к вычету весь входной НДС по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@). На восстановление НДС правило о 5% не распространяется. Оно действует только при ведении раздельного учета НДС.

Следовательно, суммы НДС, предъявленные к вычету в отношении детали, переданной по гарантии, следует восстановить, т.к. данная операция не облагается НДС.

прохорова

На вопрос отвечала:

О.И. Прохорова,

консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

Бухгалтеру
Заказать консультацию

Посетите образовательное мероприятие по этой теме:

25.09.2018
10:00-17:00
Курс
Лектор: Гоголюхина Мария Евгеньевна,
к.э.н., бизнес-тренер, практику­ющий консультант по управлению проектами, управленческо­му учету, финансовому анализу, оценке инвестиционных проектов

Мне полезно 0
.

Офис

+7(812) 703-3834

Горячая линия

(812) 644-5535

Давайте дружить!