Нужно ли гражданину РФ, ставшему налоговым резидентом, подавать 3-НДФЛ на доходы, полученные за пределами РФ в период нерезиденства?

ВОПРОС

Должен ли гражданин РФ на начало года не резидент, ставший налоговым резидентом РФ по итогам года, задекларировать свои доходы, полученные в своей стране до приезда в РФ?

ОТВЕТ

Гражданин РФ, бывший нерезидент, ставший налоговым резидентом РФ к концу налогового периода, обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой необходимо отразить доходы, полученные им в иностранном государстве до приезда в РФ.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ, для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

При этом налоговый статус физического лица точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого налогового периода требует уточнения по итогам этого налогового периода (п. 3.2 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П). То есть налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, поэтому налоговые обязательства налогоплательщика по НДФЛ также уточняются по итогам налогового периода (Письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-06/14804), то есть на 31 декабря календарного года (ст. 216, п. 3 ст. 225 НК РФ).

В силу пп. 3 п. 1 и п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в порядке, определенном ст. 229 НК РФ.

Указанные физические лица, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход.

Таким образом, физическое лицо - резидент РФ - обязано представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и отразить в ней доходы, полученные им в иностранном государстве. При этом налогоплательщик при наличии соответствующих оснований в целях сокращения своих налоговых обязательств и во избежание двойного налогообложения вправе воспользоваться положениями п. п. 1 - 4 ст. 232 НК РФ - устранение двойного налогообложения.

Автор ответа:

И.Г. Володькина,

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Нужен ли приказ на удержание алиментов?

49
15.10.2019

Алименты удерживаются работодателем на основании исполнительного документа...

Как представить документы по требованию налоговой

15018.09.2019

Возникли вопросы по налоговой проверке? Используйте Путеводитель. Налоговые проверки, чтобы получить ответы на все вопросы.

- 68702
Постановление Правительства РФ от 30.09.2019 N 1279 "Об установлении порядка формирования, утверждения планов-графиков закупок, внесения изменений в т...

Установлены новые требования к порядку формирования и утверждения планов-графиков закупок для госнужд
Российское законодательство
- 68702
Приказ ФСС РФ от 25.04.2019 N 231 "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации госу...

Регламентирован порядок установления ФСС РФ скидки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Российское законодательство
наверх
Обратная связь.