18 декабря 2017

Недостача наличных в кассе из-за ошибки кассира: как отразить в учете?

Вопрос 

В розничном магазине продавец вместо 5 000 руб. принял у покупателя 500 руб. и еще дал сдачу. Как в бухгалтерском учете отразить данную операцию? Какие документы должны быть в бухгалтерии?

Ответ 

В бухгалтерии должно быть объяснение кассира.

В случае добровольно внесения кассиром средств в кассу надо оформить приходный кассовый ордер. В случае удержания из зарплаты кассира должен быть приказ руководителя и согласие работника на удержание.

Поскольку кассир является виновным лицом, то в случае отказа возместить ущерб сумма недостачи не будет признана расходом в налоговом учете, но может быть признана в бухгалтерском.

Обоснование 

Реализацию данного товара в розницу организация отразит в обычном порядке.

Признана выручка от продажи товаров

62-т

90-1

Накладная

Поступила в кассу оплата за товары

50

62-т

Кассовый чек

 

Отражен НДС со стоимости реализованных товаров

90-3

68

Кассовый чек,

Бухгалтерская справка

Списана себестоимость проданных товаров

90-2

41

Бухгалтерская справка


Выявленная в конце смены недостача отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма недостачи денежных средств, взыскиваемая с виновного работника (кассира), отражается по кредиту счета 94 в корреспонденции с дебетом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" (пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов).

Если кассир внесет деньги добровольно, на внесенную сумму следует сделать проводку по дебету 50 кредиту 73, субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Если кассир даст согласие на удержание недостачи из заработной платы, на суммы удержаний из заработной платы виновного работника производится запись по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 73, субсчет 73-2 (Инструкция по применению Плана счетов).

Что касается суммы денежных средств, которую кассир не вернет, то эта сумма признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 94 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В налоговом учете данный расход не признается.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Отражена недостача денежных средств, выявленная в конце смены

94

50

Объяснения кассира

Отражена сумма недостачи денежных средств, подлежащая взысканию с виновного работника организации

73-2

94

Приказ руководителя организации

Внесение кассиром денег в кассу

50

73-2

Объяснения кассира, Приходный кассовый ордер

Удержание суммы материального ущерба из заработной платы кассира

70

73-2

Расчетно-платежная ведомость

Сумма недостачи денежных средств, не возвращенная кассиром, признана в составе прочих расходов

91-2

94

Приказ руководителя организации,

Бухгалтерская справка

Отражено ПНО

(сумма x 20%)

99

68

Бухгалтерская справка-расчет

 

прохорова

На вопрос отвечала:

О.И. Прохорова,

консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

Бухгалтеру
Заказать консультацию

Посетите образовательное мероприятие по этой теме:

18.12.2018
10:00-17:00
Семинар-консультация
Лектор: Куликов Алексей Александрович,
Управляющий партнер ООО «Агентство Налоговых Поверенных», соавтор комментариев КоАП РФ, автор статей

Мне полезно 0
Обратная связь