ВОПРОС
Индивидуальный предприниматель арендует помещение. Нужно ли подтверждать аренду актами или достаточно договора?
ОТВЕТ
Основанием для признания расходов по аренде являются договор аренды и акт приемки-передачи имущества.
Составлять ежемесячные акты об оказании услуг по сдаче имущества в аренду нужно только в том случае, если это предусмотрено договором аренды.
ОБОСНОВАНИЕ
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по вопросу обязательно ли составлять ежемесячные акты для подтверждения для целей налога на прибыль расходов по договору аренды. Так же нет разъяснений и для целей УСН.
Позиция Минфина России заключается в том, что для подтверждения расходов на аренду не требуется ежемесячно составлять акты оказанных услуг. Есть судебный акт с аналогичным выводом.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067
Разъяснено, что ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется.
Аналогичные выводы содержит:
- Письмо Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75483 [ПMO1]
- Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410
- Письмо Минфина России от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559
- Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.04.2016 N Ф04-799/2016 по делу N А27-12070/2015
Суд признал правомерным факт несения расходов по аренде, указав, в частности, что положениями действующего законодательства, а также условиями договора аренды не предусмотрена обязанность составления сторонами сделки ежемесячных актов оказанных услуг.