Может ли не выполняться условие по контрольному соотношению между 6-НДФЛ и РСВ в связи с несовпадением налоговой базы?

ВОПРОС

Как правильно заполнить отчеты 6-НДФЛ и РСВ за полугодие, если ситуация такая:

  1. Согласно новому письму ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943, между отчетами должно соблюдаться соотношение, строка 20 отчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна строке 30 отчета РСВ.
  2. Но так как согласно письму от 24.09.2018 г. №03-15-05/68049 Министерства Финансов, на компенсацию за задержку заработной платы начисляются взносы, а по письму Минфина России от 28.02.2017 г. №03-04-05/11096 - на компенсацию за задержку заработной платы НДФЛ не начисляется, то на эту сумму 6-НДФЛ меньше суммы РСВ...А это нарушение - они должны быть равны, или 6-НДФЛ больше! 

ОТВЕТ

Само по себе несоблюдение контрольного соотношения не является нарушением законодательства о налогах и сборах.  Наличие или отсутствие нарушения будет выявлено с учетом ваших пояснений, представленных в рамках камеральной налоговой проверки по требованию налогового органа.

Таким образом, вам потребуется представить письменное пояснение налоговому органу по выявленным расхождениям, обосновав причины расхождения показателей. Так как в рассматриваемой ситуации ошибок по исчислению сумм налога и страховых взносов нет, то в пояснениях укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в отчетности нет, а также нет и оснований для исправления и подачи "уточненки". Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы. 

ОБОСНОВАНИЕ

Контрольными соотношениями, направленными Письмами ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@, от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@, предусмотрена сверка между собой суммы начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды, и базы для начисления страховых взносов, сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц (строка 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ минус строка 025 разд. 1 расчета 6-НДФЛ больше или равна строке 050 графы 1 подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам и строка 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ минус строка 025 разд. 1 расчета 6-НДФЛ больше или равна строке 030 графы 1 подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам).

Вместе с тем на практике не всегда такое соотношение действительно выполнимо, так как некоторые суммы по-разному облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

В качестве действия проверяющего указано следующее: в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием, представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Таким образом, само по себе несоблюдение контрольного соотношения не является нарушением законодательства о налогах и сборах.

В связи с этим вам потребуется представить письменное пояснение налоговому органу по выявленным расхождениям.

Так, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Учитывая изложенное, при получении от налогового органа требования о представлении пояснений по расхождениям показателей расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам вам необходимо будет направить пояснения в произвольной форме, обосновав причины расхождения показателей.

Так как в рассматриваемой ситуации ошибок по исчислению сумм налога и страховых взносов нет, то в пояснениях укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в отчетности нет, а также нет и оснований для исправления и подачи "уточненки". Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Автор ответа:

И.И. Греченко,

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Вправе ли работодатель увольнять работника, не прошедшего аттестацию?

40
19.08.2019

ТК содержит нормы относительно аттестации работников в части закрепления права работодателя расторгнуть трудовой договор с работником, если...

Новая информация для проверки контрагентов

13207.08.2019

Выбирая нового контрагента, нужно убедиться, что контрагент является добросовестной организацией.

-
Приказ Россвязи от 23.07.2019 N 148 "Об утверждении перечня должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральном агентстве связи и...

Утверждены: - перечень должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральном агентстве связи, по которым лицам, их замещающим, запрещено открывать и иметь счета ...
ИБ РоссийскоеЗаконодательство
-
Приказ Россвязи от 23.07.2019 N 146 "Об утверждении перечня должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральном агентстве связи, ...

Утвержден перечень должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральном агентстве связи, исполнение должностных обязанностей по которым связано с использованием ...
ИБ РоссийскоеЗаконодательство
наверх
Обратная связь.