20 июля 2018

Какая будет налоговая нагрузка при реализации основных средств для организаций на УСН?

Вопрос

Компания находится на УСН, реализует ОС (здание, срок полезного использования 15 лет).  Какая будет налоговая нагрузка при реализации? Что можно учесть в себестоимость для снижения налоговой базы? 

Ответ

Организации, применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Так как затраты на приобретение ОС упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" уже учли в расходах в том году, когда ОС было введено в эксплуатацию или оплачено (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Обоснование

Упрощенцам с объектом "доходы минус расходы" придется пересчитать расходы (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44660, от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822):

•          если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения трех лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах;

•          если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.

В этом случае надо:

1)         исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете "упрощенного" налога:

•          если ОС приобретено в период применения УСН - из расходов того года, в котором ОС было введено в эксплуатацию;

•          если ОС приобретено до перехода на УСН - из расходов тех лет, когда стоимость ОС учитывалась при расчете "упрощенного" налога;

2)         начислить по ОС амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли, и включить ее в расходы:

•          если ОС приобретено в период применения УСН - начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно;

•          если ОС приобретено до перехода на УСН - начиная с января того года, в котором организация перешла на УСН, и по месяц продажи включительно;

3)         доплатить налог при УСН и пени за год (годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор - http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog;

4)         представить уточненные декларации за этот год (годы), а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация (Письмо ФНС от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).

В книги учета доходов и расходов за эти годы исправления не вносятся. Корректировка расходов оформляется бухгалтерской справкой-расчетом.

Остаточную стоимость ОС в расходах учесть нельзя (Письма Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822,  от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).

Токмина Светлана Александровна

На вопрос отвечала:

Н.А. Яковлева,  

эксперт ИПЦ "Консультант+Аскон"

Бухгалтеру
Заказать консультацию
Мне полезно 0

Офис

+7(812) 703-3834

Горячая линия

(812) 644-5535

Давайте дружить!