ВОПРОС
В АО отражена кредиторская задолженность по дивидендам учредителю. Учредитель вышел из состава учредителей, дивиденды не выплачены. Можно списать задолженность? Какие бухгалтерские проводки? Будет ли списанная задолженность облагаться налогом?
ОТВЕТ
По моему мнению, невостребованная кредиторская задолженность по дивидендам должна быть списана в состав внереализационных доходов по истечении срока исковой давности и включена в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Поскольку после принятия решения о распределении дивидендов участник вышел из состава учредителей, то кредиторская задолженность по счету 75 «Расчеты с учредителями» должна быть перенесена на счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
ОБОСНОВАНИЕ
Если решение о распределении дивидендов было принято в период, когда участник был в составе учредителей, то данные дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней с момента принятия такого решения.
В соответствии с п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пяти лет с даты принятия решения о выплате дивидендов.
По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.
Поскольку участник, в пользу которого были распределены дивиденды, вышел из состава учредителей, считаю, что кредиторская задолженность не подлежит восстановлению в составе нераспределенной прибыли. Норма п. 9 ст. 42 Закона № 208-ФЗ применяется только в отношении действительных акционеров - участников АО.
Следовательно, к списанию кредиторской задолженности бывшего акционера применяются общие сроки, а не положения Устава АО.
Бухгалтерские проводки:
Дт 75 – Кт 76 – на дату выбытия участника из состава учредителей;
Дт 91.2 – Кт 76 – на дату истечения срока исковой давности.