Вопрос
Сотрудник внес сумму переплаты по листку временной нетрудоспособности в кассу учреждения. Далее денежные средства внесены на банковскую карту, откуда перечислены на лицевой счет учреждения. Деньги поступили на л/счет учреждения как невыясненные на 205.82. По заключению с 205.82 данные денежные средства сняты с «-», п/поручение на оплату расходов с «-» ВР 119, 213 КОСГУ. Кассовое выбытие с «-».
Какими бухгалтерскими записями оформляется данное перечисление денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения?
Ответ
В учете невыясненные поступления рекомендуем отразить проводками:
Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.205.82.660
Увеличение забалансового счета 17 (код КОСГУ 181)
– начислена сумма доходов, требующих уточнения, при поступлении этих сумм на счет учреждения.
При выяснении сделайте обратную проводку:
Дебет 0.205.82.560 Кредит 0.201.11.610.
Уменьшение забалансового счета 17 (код КОСГУ 181)
Одновременно сделайте проводку по поступлению средств как восстановление кассового расхода:
Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.302.13.730 – отражено поступление средств как восстановление кассового расхода текущего финансового года
Уменьшение забалансового счета 18 (КВР 119, КОСГУ 213).
Для уточнения невыясненных поступлений направьте в ОФК уведомление об уточнении.
Обоснование
Приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н введен аналитический счет 205.82 «Расчеты по невыясненным поступлениям» счета 205.00 «Расчеты по доходам».
Пунктом 199 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), установлено, что счет 0 205 82 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» предназначен для отражения расчетов по невыясненным поступлениям, зачисляемым в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, уполномоченными администраторами доходов бюджета.
В п. 92 Инструкции № 174н указанный счет бухгалтерского учета не поименован. Однако он указан в Плане счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (Приложение 1 к Приказу Минфина России от 31.12.2015 № 227н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»).
Чтобы уточнить платеж, администратор доходов представляет в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении платежа (ф. 0531809). В нем заполняют верные реквизиты вместо ошибочных. Это следует из пункта 2 статьи 160.1 БК РФ, пункта 56 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 18.12.2013 № 125н.
 |
На вопрос отвечала: О.Я. Решетова, консультант ИПЦ «Консультант+Аскон» |