Физическое лицо ежегодно получает проценты от зарубежного банка, где уплачивать налог с этого дохода?

ВОПРОС

Физическое лицо имеет вклад в банке, находящимся в Республике Финляндия, по которому ежегодно начисляются проценты, а банком удерживается налог в соответствии с финским законодательством.
Вопрос: в каком государстве подлежит оплате НДФЛ с учетом ст.11 и ст.21 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Республикой Финляндия от 04.05.1996 г.?

ОТВЕТ

Доход в виде процентов по вкладу, открытому в банке, резиденте Республики Финляндия, полученных физическим лицом, резидентом РФ, подлежит обложению НДФЛ на территории РФ по ставке 13%.

Налоговые обязательства физическое лицо исполняет самостоятельно.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Республикой Финляндия от 04.05.1996 г. на данную ситуацию не распространяется.

ОБОСНОВАНИЕ

Согласно статье 209 Кодекса, объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Кодекса дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 данной статьи, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Таким образом, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие от иностранной организации доходы в виде процентов по вкладам в банках, являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

В отношении доходов налогоплательщика в виде процентов по вкладам в иностранных банках действует общий порядок налогообложения доходов физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13 процентов). При этом налогообложению подлежит вся сумма полученного дохода.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался данный доход.

Автор ответа:

М.Д. Рижская,

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Как рассчитать стоимость доли участника ООО?

15
25.06.2019

Порядок определения действительной стоимости доли, подлежащей выплате участнику общества...

Изменения по онлайн-кассам: к чему готовиться?

15911.06.2019

С июля закончится отсрочка по контрольно-кассовой технике для ряда операций.

- 68702
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2019 N 15 "О внесении изменений в постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 м...

Верховный Суд РФ дополнил разъяснения по вопросам применения законодательства о незаконном обороте оружия и боеприпасов
Российское законодательство
- 68702
Постановление Конституционного Суда РФ от 18.06.2019 N 24-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 5 части 4 статьи 5 и пункта 6 части...

Конституционный Суд РФ запретил органам власти возвращать без рассмотрения уведомления о проведении публичного мероприятия, ссылаясь на недостаточность форм и методов обеспечения б...
Российское законодательство
наверх
Обратная связь