Должны ли организации и ИП на УСН вести и сдавать в налоговую книгу доходов и расходов?

ВОПРОС

ИП УСН (доходы-расходы), ООО УСН (доходы-расходы): должны ли сдавать в налоговую книгу доходов и расходов за прошлый отчетный налоговый период, вести ее, формировать ее и хранить ?

ОТВЕТ

Книгу учета доходов и расходов при УСН заводят на каждый календарный год. Ее можно вести на бумаге или на компьютере. Хранится она четыре года.

Книга учета доходов и расходов в регистрации в инспекции не нуждается. Обязанности по заверению книги учета в налоговом органе действующее законодательство не предусматривает. Налоговый кодекс требует от налогоплательщика только ее обязательное ведение.

ОБОСНОВАНИЕ

"Упрощенцы" обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов. Такое правило закреплено в ст. 346.24 НК РФ.

Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждена Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета для тех, кто применяет УСН. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не содержит прямого указания на это, такую позицию занимают контролирующие органы (Письмо Минфина России от 15.04.2003 N 16-00-14/132). Аналогичного мнения придерживаются и суды (см. Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2009 N А05-11078/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 N А46-11396/2009).

Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка заполнения).

Впервые завести Книгу учета доходов и расходов вы должны при переходе на УСН. Впоследствии новую Книгу учета доходов и расходов необходимо заводить на каждый очередной календарный год (п. 1.4 Порядка заполнения).

Заполненные Книги учета должны храниться четыре года. Ведь в них содержатся данные налогового учета, необходимые для исчисления и уплаты "упрощенного" налога (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Это значит, что у плательщика "упрощенного" налога должны быть сохранены все Книги учета за последние четыре года, предшествующие текущему.

Регистрировать Книгу в налоговых органах не нужно, однако налоговые органы могут затребовать Книгу учета при проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Типовая ситуация: Как вести Книгу учета доходов и расходов при УСН (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}

Автор ответа:

И. Г. Володькина,

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Возможна ли уступка права требования по государственному контракту с казначейским сопровождением?

30
20.09.2019

Любая переуступка права требования по государственным контрактам, по мнению Минфина России, в настоящее время...

Кто обязан перечислять пособия на карты "Мир"

21504.09.2019

В КонсультантПлюс представлены материалы по перечислению пособий на карту «Мир».

- 68701
Вопрос: Каков порядок предоставления перерывов для обогревания и отдыха? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл....

Ответ: Порядок предоставления перерывов для обогревания и отдыха предусматривается отраслевыми нормативными актами либо устанавливается непосредственно работодателем. В правилах вн...
Вопросы-ответы (Финансист)
- 68701
Вопрос: Каков порядок перевода работника в другое структурное подразделение, расположенное в иной местности? (Консультация эксперта, Роструд, 2019)

Ответ: Для перевода работника в другое структурное подразделение, расположенное в другой местности, необходимо получить письменное согласие работника, заключить с ним дополнительно...
Вопросы-ответы (Финансист)
наверх
Обратная связь.