Вопрос
Компания работает на ОСНО и планирует отгружать товар в магазин беспошлинной торговли (порт). Какой документооборот при этом должен быть, как выставлять документы? Если с НДС, то как потом восстанавливать НДС?
Ответ
При отгрузке товара в магазин беспошлинной торговли оформляется стандартный пакет документов, поскольку российская организация на ОСНО не может применить освобождение от уплаты НДС, предусмотренное пп. 18 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Данное освобождение от уплаты НДС применяет магазин беспошлинной торговли, помещающий товары по таможенную процедуру??? беспошлинной торговли и реализующий его??? (кого его??) в розницу физическим лицам, выезжающим с таможенной территории РФ.
«Входящий» НДС по отгруженным в магазин беспошлинной торговли товарам не восстанавливается.
Обоснование
Ст. 202 ТК ТС установлены виды таможенных процедур. Одна из них - беспошлинная торговля (пп. 12 п. 1 ст. 202 ТК ТС).
В ст. 302 ТК ТС регламентировано, что беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Таможенного союза…
В соответствии с п. 2 ст. 303 ТК ТС декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, может выступать только владелец магазина беспошлинной торговли, в котором будет осуществляться реализация этих товаров.
А так же в п. 3 ст. 303 ТК ТС говорится, что товары, используемые для обеспечения функционирования магазина беспошлинной торговли, помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли не подлежат.
В соответствии со ст. 33 ТК ТС владелец магазина беспошлинной торговли - юридическое лицо государства - члена таможенного союза, отвечающее условиям, определенным статьей 34 настоящего Кодекса. Юридическое лицо признается владельцем магазина беспошлинной торговли после включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.
Освобождение от уплаты НДС предусмотрено пп. 18 п. 2 ст. 149 НК РФ для магазинов беспошлинной торговли при реализация ими в розницу товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли.
Следовательно, Ваша российская организация на ОСНО – поставщик товаров магазина беспошлинной торговли, не применяет данное освобождение от уплаты НДС и осуществляет реализацию товара по ставке НДС 18 % с оформлением стандартного пакета документов, предусмотренного российским законодательством (счета-фактуры, товарной накладной).
Входящий НДС, уплаченный при приобретении данных товаров, принимается Вашей организацией к вычету в обычном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
На вопрос отвечала: И.В. Зарецкая, консультант ИПЦ «Консультант+Аскон» |