УСН и НДС в 2026 году: все изменения, лимиты, ставки и послабления

Полный обзор нововведений для упрощенцев с комментариями Нины Александровны Ситниковой, специалиста по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Лимиты: доходы 490,5 млн и балансовая стоимость ОС 218 млн

С 1 января 2026 года предельный размер доходов для сохранения права на УСН составляет 490,5 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Лимит по стоимости основных средств - 218 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Раньше применялось понятие «остаточная стоимость» по ПБУ 6/01 - первоначальная стоимость минус амортизация. Теперь действует ФСБУ 6/2020, где используется балансовая стоимость, которая дополнительно уменьшается на сумму обесценения актива.

Нина Александровна Ситникова: «Балансовая стоимость не тождественна остаточной. Она учитывает обесценение основного средства, которое определяется по правилам МСФО 36. Например, если оборудование резко потеряло рыночную стоимость из-за технологических изменений или сломалось, его балансовая стоимость снижается. Упрощенцам мы рекомендуем ежемесячно мониторить этот показатель, чтобы не вылететь за лимит в 218 млн рублей. Пересматривать обесценение нужно как минимум раз в год - по итогам инвентаризации».

Открытый перечень расходов - долгожданное послабление

Перечень затрат при объекте «Доходы минус расходы» стал открытым. Теперь упрощенцы могут учитывать те же расходы, что и плательщики налога на прибыль, ориентируясь на главу 25 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Нина Александровна Ситникова: «Поступил вопрос: можно ли учесть материальную помощь в связи с рождением ребенка? Раньше на упрощенке об этом даже не думали. А теперь - можно, но в пределах 1 миллиона рублей на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это прямое следствие того, что перечень расходов стал открытым».

Законы субъектов, принятые до 2026 года, продолжают действовать в части, не противоречащей Налоговому кодексу (Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303, доведенное Письмом ФНС России от 28.01.2026 N СД-36-3/531@). Например, в Санкт - Петербурге льготные ставки сохранились.

НДС: порог освобождения резко снижен

С 1 января 2026 года предельный размер доходов для освобождения от обязанностей плательщика НДС составляет 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). В 2025 году он был 60 млн.

В настоящее время рассматривается законопроект, который приостанавливает снижение суммового порога по освобождению от НДС (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1256655-8). Предполагается, что упрощенцы смогут применить освобождение от НДС, при условии, что доходы за предшествующий календарный год не превысили:

• в 2025 — 2028 годах — 20 млн рублей,
• в 2029 году — 15 млн рублей,
• в 2030 году — 10 млн рублей.

Если поправки к 145 ст. НК РФ примут, то обязанность по уплате НДС возникнет у упрощенцев, у которых сумма доходов превысит 20 млн рублей в год в период с 2026 по 2029 год, 15 млн рублей — за 2030 год, 10 млн рублей — за 2031 год.

Пока это только проект. Но мы следим за его рассмотрением. А пока бизнесу следует ориентироваться на действующие нормы.

Если компания или ИП превысили лимит и утратили освобождение, уведомлять налоговую об этом не требуется. Достаточно начать отчитываться по НДС и выставлять счета - фактуры.

Нина Александровна Ситникова: «Если вы утратили освобождение, вы становитесь плательщиком НДС. У вас есть выбор: применять пониженные ставки 5% или 7% - но тогда вы не принимаете входящий НДС к вычету. Либо общую ставку 22% - тогда вы можете заявлять вычеты. Заявление о выборе ставки подавать не нужно, инспекция увидит это по вашей декларации. Также упрощенцы - плательщики НДС вправе пользоваться льготами по статье 149 НК РФ».

Изменения в счетах-фактурах и декларации по НДС

Из-за введения ставки 22% обновилась форма счета-фактуры (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ):

• появилась строка 5б для указания реквизитов авансового счета-фактуры;
• для ИП вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации теперь указывается ОГРНИП и дата его присвоения и т.д.

ФНС разъяснила, что использование старой формы до 01.04.2026 г. не является нарушением и не приведет к отказу в вычете (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).

Соответствующие технические изменения внесены также в книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС: появились новые коды операций.

Апрельские послабления

Авансы на УСН без НДС, отгрузка с НДС: как избежать двойного налога. Если аванс получен в периоде, когда вы не были плательщиком НДС, а отгрузка произошла после того, как вы стали плательщиком, вы можете уменьшить доход УСН на сумму НДС, который подлежит уплате с отгрузки (п. 23 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).

Нина Александровна Ситникова: «Это правило действует не только для 2026 года, но и для 2025 - го. Например, аванс получен в 2024 году, а отгрузка - в 2025 - м. Тогда корректировать нужно доход 2025 года. Для этого подается уточненная декларация. Это реальный способ избежать двойного налогообложения».

Проценты по вкладам не учитываются при расчете лимита (п. 1 ст. 145 НК РФ, Информация ФНС России). ИП на УСН, которые в 2025 году получали высокие проценты по банковским вкладам, нередко превышали порог 20 млн именно за счет этого пассивного дохода. С 25 апреля 2026 года при определении права на освобождение от НДС проценты по вкладам и остаткам на счетах не учитываются.

Нина Александровна Ситникова: «Были случаи, когда ИП вкладывали свободные средства в депозиты под высокие проценты, и доход от процентов составлял миллионы рублей. Из-за этого они теряли право на освобождение по НДС, хотя фактически их предпринимательская выручка была меньше 20 млн. Апрельское изменение исправило эту ситуацию. Главное условие: общий доход вместе с процентами не должен превышать 60 млн рублей».

ИП, утратившие патент, могут перейти на УСН задним числом. Предприниматели, которые потеряли право на патент с 1 января 2026 года из-за превышения лимита доходов (20 млн рублей), получили возможность перейти на упрощенку задним числом - с 1 января 2026 года. Уведомление о переходе следовало подать до 1 июня (Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ, Информация ФНС России).

Нина Александровна Ситникова: «Раньше Налоговый кодекс жестко требовал подать уведомление до конца года. Теперь правительство пошло навстречу - перейти можно задним числом. Но это требует трудоемкой работы: собрать все документы, подтверждающие расходы, если вы выбрали объект «Доходы минус расходы», и пересчитать налоги».

Общепит - освобождение до конца 2026 года. Предприятия общепита получили временное послабление (Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ, Информация ФНС России). С 1 апреля по 31 декабря 2026 года они могут применять освобождение от НДС при соблюдении двух условий:

• доходы от услуг общепита составляют более 70% от всех доходов;
• налогоплательщик относится к категориям: организации или ИП на УСН, которые утратили освобождение из-за превышения 20 млн, либо ИП, утратившие патент (при условии, что общий доход не превысил 60 млн).

При этом не требуется соблюдать критерий по средней заработной плате.

Нина Александровна Ситникова: «Теперь столовым и ресторанам не нужно подгонять зарплату под среднеотраслевой уровень. Достаточно выполнить 70 - процентный порог по выручке. Но не забудьте перенастроить кассовую технику и при необходимости скорректировать чеки».