Практические ответы на вопросы, с которыми сталкиваются бухгалтеры в 2026 году, - с комментариями Нины Александровны Ситниковой, специалиста по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Этот материал - лишь часть встречи «Нюансы учета УСН и НДС в 2026 году», проведенной в ЦПР «Аскон» в формате живого диалога. В полной записи вы найдете ответы на свои вопросы, услышите альтернативные мнения и узнаете аргументы при споре с налоговой. Получите готовые решения для своей компании - смотреть видео целиком.
2026 год принес упрощенцам новые лимиты, открытый перечень расходов, резкое снижение порога по НДС и апрельские послабления. Но самое сложное – не выучить нормы, а применить их в реальных ситуациях.
В этом материале мы разобрали пять практических кейсов, с которыми бухгалтеры уже столкнулись в этом году.
Вопрос 1. Туроператор на УСН с НДС 5% с 1 марта переходит на льготу (освобождение от НДС пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ). Как быть с авансами, полученными в январе-феврале?
Ситуация: Компания получила авансы за туры, которые будут оказаны уже после перехода на льготу. На момент получения аванса она была плательщиком НДС.
Ответ: База по НДС возникает в момент получения аванса и отгрузки (ст. 167 НК РФ). Поэтому налог нужно исчислить и уплатить в бюджет. После того как компания получила освобождение от НДС, этот излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть в порядке статей 78-79 НК РФ. Это подтверждается старыми и новыми разъяснениями Минфина России (Письма от 21.06.2018 N 03-07-11/42381, от 19.03.2024 N 03-07-07/24498). Начисление НДС на авансы полученные- неизбежность, иначе – нарушение законодательства.
Нина Александровна Ситникова: «На аванс полученный нужно было начислить НДС. Потом, когда у Вас возникло право на применение льготы, Вы можете его вернуть или зачесть. Хлопотно, но так требует закон».
Вопрос 2. Купили мониторы (прослеживаемый товар) с неверным кодом ТН ВЭД. Можно ли принять НДС к вычету?
Ситуация: В документах поставщик указал код ТН ВЭД, который не распознается системами (ни ФНС, ни 1С). Бухгалтер опасается, что вычет снимут.
Ответ: Да, вычет возможен. Правила прослеживаемости и правила вычета НДС - это разные системы контроля. ФНС еще в 2021 году разъяснила, что ошибки в учете прослеживаемых товаров не влияют на право на вычет, если товар оприходован и счет-фактура оформлен правильно (Письмо ФНС России от 30.06.2021 N ЕА-4-15/9208@). Ошибка в коде ТН ВЭД - несущественная, если она не мешает идентифицировать продавца, покупателя и товар.
Нина Александровна Ситникова: «По нашему мнению, вычет заявить можно. Но будьте готовы подтвердить должную осмотрительность - проверку контрагента, запросы деклараций, анализ его благонадежности. Иначе налоговая может придраться».
Вопрос 3. Товар получен от поставщика (ликвидированного в последствии) и не оплачен. Компания на УСН признала кредиторку в доходах. Можно ли учесть себестоимость этого товара при продаже?
Ситуация: Товар приобретен, когда компания была на общем режиме. Поставщик ликвидировался, товар не оплачен. Компания перешла на УСН и включила кредиторскую задолженность во внереализационные доходы. Теперь этот товар продают. Можно ли его себестоимость учесть в расходах при УСН?
Ответ: Условие для учета расходов на УСН - товар должен быть оплачен. Здесь оплаты нет. Но ситуация близка к безвозмездному получению. Минфин разъяснял, что при продаже безвозмездно полученного имущества можно уменьшить доход на его рыночную стоимость (Письмо Минфина России от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874). Здесь логика та же: товар получен без оплаты, и продан. Поэтому есть основания учесть себестоимость.
Комментарий: «Это рискованная позиция, так как разъяснения Минфина касались прямой безвозмездной передачи, а не ликвидации поставщика. Но по смыслу - очень близко. Можно попробовать отстоять свою позицию, имея такие разъяснения».
Вопрос 4. В 2025 году купили товар для продажи через маркетплейс без НДС (было освобождение), а продали в 2026 году - уже с НДС. Можно ли принять входной НДС к вычету?
Ситуация: Товар приобретен в 2025 году, когда компания на УСН не была плательщиком НДС. Счет-фактура получен, но вычет не заявлялся. В 2026 году компания стала плательщиком НДС и продала этот товар уже с НДС.
Ответ: Да, вычет можно заявить. Товар оприходован, счет-фактура есть. На момент приобретения он не использовался в деятельности, а стал использоваться только в 2026 году, когда компания стала плательщиком НДС. Все условия для вычета (ст. 171-172 НК РФ) соблюдены. После реализации товара вычет можно заявить.
Вопрос 5. Арендодатель на УСН стал плательщиком НДС - кто должен платить налог?
Ситуация: Арендодатель потерял освобождение от НДС и начал выставлять счета-фактуры с НДС сверх арендной платы. Арендатор отказывается платить.
Рекомендация: Если арендатор может принять НДС к вычету - увеличьте арендную плату на полную сумму налога. Если нет - делите бремя пополам (это подтверждено судебной практикой Постановление АС Уральского округа от 16.03.2026 по делу N А50-12890/2025). Закладывайте это условие в договор заранее.
Выводы для бухгалтера
- Всегда проверяйте и сопоставляйте базу по НДС и момент получения аванса – может возникнуть обязанность по исчислению НДС, даже если потом возникнет право на применение льготы.
- Ошибки в коде ТН ВЭД в счете-фактуре могут привести к рискам вычета НДС.
- По учету в расходах УСН проданных, но неоплаченных товаров иногда можно использовать аналогию с безвозмездным получением, но с осторожностью.
- В переходный период можно заявить вычет по НДС, если товар стал использоваться в облагаемой НДС деятельности только в новом году.
- При смене статуса плательщика НДС заранее продумывайте, как распределить налоговое бремя с контрагентами - суды поддерживают деление пополам.
