Главная > Аскон-Навигатор > Статьи > Памятка для работодателя - сроки перечисления НДФЛ в...

3797 PDF

Памятка для работодателя - сроки перечисления НДФЛ в бюджет


автор статьи, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Чтобы добросовестно исполнять обязанности налогового агента по отношению к сотрудникам, работодателю необходимо ориентироваться в сроках перечисления НДФЛ в бюджет, установленных законодательством в отношении различных ситуаций.

Пунктом 6 статьи 226 Налогового Кодекса, НДФЛ, исчисленный и удержанный у налогоплательщика, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Исключением являются доходы в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. Налог, удержанный при выплате указанных доходов, перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Таким образом, у среднестатистической организации в течение месяца возникают два срока уплаты НДФЛ:

  • день, следующий за днем выплатой зарплаты – для перечисления НДФЛ с заработной платы;
  • последний день месяца – для перечисления НДФЛ  по отпускным и больничным.

В 2016 году при любом способе выплаты заработной платы работодатель обязан перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за выплатой.

Важно: Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса по зарплате в момент его выплаты?

По официальной позиции Минфина России, при выплате зарплаты за месяц двумя частями НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет один раз при окончательном расчете дохода сотрудника в виде оплаты труда по итогам месяца в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового Кодекса. ( Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406) Налоговые органы придерживаются аналогичного мнения.

Дата получения дохода в различных случаях определяется на основании статьи 223 Налогового Кодекса.

Ситуация #1: НДФЛ при увольнении сотрудника

Если работник увольняется и вы выплачиваете ему соответствующие доходы (заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и т.п.), то датой их получения считается последний день работы сотрудника (пункт 2 статьи 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-04-06/4831). Налоговый кодекс не предусматривает специальных сроков перечисления НДФЛ для этих случаев, поэтому необходимо руководствоваться общими правилами, установленными пунктом  6 статьи  226 НК РФ.

Ситуация #2: НДФЛ при возмещении командировочных расходов

Что же касается доходов, возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов, то датой фактического получения доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

Ситуация #3: НДФЛ при беспроцентном займе работнику

Достаточно распространена ситуация, при которой организация предоставляет работнику беспроцентный займ.  В этом случае датой получения дохода в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В нашей статье мы рассмотрели наиболее часто встречающиеся ситуации, при которых  налогоплательщику необходимо перечислить НДФЛ в бюджет в определенный срок. Однако случаи, при которых у работодателей возникают обязанности налогового агента по НДФЛ, достаточно разнообразны.  Вы всегда можете рассчитывать на нашу помощь в решении  любых вопросов. Система СПС Консультант Плюс - Ваша надежная поддержка в самых сложных вопросах законодательства.

#Бухгалтер #Юрист #Кадровик #Бюджетник #Бухгалтер

PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Производится ли индексация пенсии работающему пенсионеру?

21
07.08.2020

Пенсия не будет выплачиваться в меньшем размере. Но работник лишится права..

Новшества последней версии КонсультантПлюс

187 31.07.2020

3 интерфейсных новшества КонсультантПлюс, которые будут полезны всем пользователям.

Федеральный закон от 31.07.2020 N 261-ФЗ "О внесении изменений в статью 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации"

Работникам 40 лет и старше предоставлено право на 1 оплачиваемый день в году для прохождения диспансеризации.
Российское законодательство
Федеральный закон от 31.07.2020 N 268-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Федеральным законом от 16 декабря 2019 года N 439-ФЗ внесены изменения в Трудовой кодекс РФ в части формирования сведений о трудовой деятельности работника в электронном виде. Настоящим Федеральным законом уточняются...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки