Главная > Аскон-Навигатор > Статьи > Маркировка товаров в 2020 году

387 Горячая тема PDF

Маркировка товаров в 2020 году


автор статьи, специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению

В 2020 году обязательная маркировка коснется сразу нескольких категорий товаров. Сначала обуви, молочной продукции. Затем лекарственные препараты, табачные изделия, фототовары и т.д. (Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р).

Про маркировку

Итак, с 1 июля надо будет маркировать большинство разновидностей обуви (Постановление Правительства РФ от 05.07.2019 N 860, далее - Постановление N 860).  Причем не важны фасон, размер, назначение, способ производства и материалы, из которых обувь изготовлена. О маркировке обуви нужно позаботиться ее производителям, продавцам и импортерам, т.к. именно они являются участниками обувного оборота. 

Но в некоторых случаях маркировка не нужна (п. 4 Правил, утв. Постановлением N 860). В частности, при хранении продукции у производителя или возврате в рознице, продаже в магазинах беспошлинной торговли, производстве обуви для вывоза из РФ на территории других государств-членов ЕАЭС.

Не надо заниматься маркировкой обуви организациям, которые приобретают ее не для продажи, а для собственных нужд (пп. 2, 4 Правил, утв. Постановлением N 860). Это может быть специальная обувь для рабочих, для армии, МЧС, полиции и т.д. При этом те компании, которые такую обувь поставляют, участниками оборота являются и обязаны отразить в системе факт отгрузки и списания со своих остатков маркированной продукции через операцию «выбытие».

Ситуация: при увольнении работник не может вернуть выданный ему комплект обуви. В этом случае многие организации проводят продажу специальной обуви работнику с получением денег в кассу, на расчетный счет или удерживают ее стоимость из зарплаты. Т.е. фактически осуществляют реализацию с применением контрольно-кассовой техники, т.к. это обязательно при продаже физлицу (п. 1 ст. 1.2, абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", далее - Закон N 54-ФЗ). В таких ситуациях правильнее отражать не реализацию обуви, а компенсацию убытков работодателя в связи с утратой имущества, выданного сотруднику на время работы. Аналогичную точку зрения высказывают судьи (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008 по делу N А80-235/2007, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.12.2006 N Ф08-6818/2006-2798А по делу N А32-15391/2005-58/538 (Определением ВАС РФ от 09.04.2007 N 3645/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.02.2007 N А33-1973/04-С3-Ф02-326/07-С1 по делу N А33-1973/04-С3). При получении такой компенсации не надо начислять НДС, пробивать кассовый чек и участвовать в маркировке.

Кассовые чеки: есть изменения

Еще одна обязанность появится у продавцов при введении обязательной маркировки – это правильное оформление кассовых чеков при реализации маркированных товаров. 

По общему правилу, кассовый чек должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. Полный перечень реквизитов, которые подлежат включению в кассовый чек, приведен в приказе ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию".

Для компаний и ИП, которые реализуют маркированные товары, помимо основных обязательных реквизитов необходимо печатать в кассовом чеке еще один - "код товара" (Постановление Правительства РФ от 21.02.2019 N 174, далее - Постановление N 174). Реквизит должен содержать код идентификации - последовательность символов, представляющую собой уникальный номер экземпляра товара.

Код товара является обязательным реквизитом в чеке, если маркировка товара принята в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 381-ФЗ). Это прямо предусмотрено в подп. "б" п. 1 Постановления N 174.

Например, маркировка алкоголя осуществляется по требованию Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, а не Закона N 381-ФЗ. Маркировка меховых изделий осуществляется во исполнение постановления Правительства РФ от 11.08.2016 N 787, а не Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ.

Стоит отметить, что в проекте Постановления N 174 изначально предполагалось установить обязанность указывать код товара абсолютно для всех товаров, в отношении которых на территории РФ принято решение о маркировке контрольными (идентификационными) знаками. Для них предполагалось указывать уникальную последовательность символов, представленную в средстве идентификации, содержащемся в контрольном (идентификационном) знаке данного товара. А для товаров, не подлежащих обязательной маркировке, - код товарной позиции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, к которой относится данный товар. Но в дальнейшем от этой идеи отказались. Это еще раз подтверждает вывод о том, что код товара надо указывать только для тех товаров, которые маркируются по Закону N 381-ФЗ.

Требование по указанию в реквизите "код товара" кода идентификации применяется по истечении трех месяцев после вступления в силу правового акта, предусматривающего введение обязательной маркировки товаров (п. 1 Постановления N 174).

Важно! С 1 марта вступает в силу Приказ ФНС России от 29.08.2019 ФНС MMB-7-20/434@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@". Он издан во исполнение Постановления N 174. Следовательно, распространяется только на те товары, которые подлежат маркировке согласно Закону N 381-ФЗ.

Плательщикам ЕНВД и ПСН

Есть еще одна особенность работы с маркированными товарами. Она касается плательщиков ЕНВД и ПСН. 

С 1 января 2020 года реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке, не относится к розничной торговле. Следовательно, применять ЕНВД и ПСН при продаже маркированных товаров нельзя (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@, Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030).

В связи с тем, что маркировка обуви становится обязательной с 1 марта 2020 года, то при продаже обуви в розницу можно применять ЕНВД и ПСН до этой даты (Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25144@, Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1300). Затем надо будет перейти на применение УСН или ОСНО или совмещать разные режимы налогообложения (Письмо ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726).

Период активного внедрения маркировки в российский бизнес запланирован на 2020 год. Предполагается, что маркировка приведет к вытеснению с рынка нелегальных производителей и импортеров продукции, появится возможно отслеживать движение товара, а вся информация о маркируемой продукции будет поступать только через систему электронного документооборота. Эти изменения должны быть полезны прежде всего для конечного потребителя.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Необходимо ли начислить НДФЛ при возмещении сотрудникам затрат при тестировании на коронавирус?

61
06.07.2020

Тестирование на коронавирус сотрудников либо возмещение расходов на тест сотрудникам можно учесть...

Перспективы и риски споров в судах общей юрисдикции

221 06.07.2020

В системе КонсультантПлюс появилось важное новшество для юристов, специализирующиеся на трудовых и административных спорах, а...

ФНС России от 03.07.2020 "Налоговые инспекции возобновляют прием и обслуживание налогоплательщиков"

С 6 июля обратиться в налоговую инспекцию можно без предварительной записи.
Российское законодательство
ФНС России от 03.07.2020 "Сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство и удостоверении договоров дарения подаются по обновленным формам"

С 20 июля 2020 сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство и нотариальном удостоверении договоров дарения представляются в налоговые органы по обновленным формам.
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки