Электронные счета-фактуры с 01.01.2026: как заполнять с учетом изменений в НК

С 01.01.2026 вступают в силу поправки в НК, касающиеся порядка оформления счетов-фактур. Новая форма счета-фактуры еще не готова. А вот правила для заполнения электронного счета-фактуры (электронного УПД, включающего в себя счет-фактуру) ФНС де-факто уже скорректировала, выпустив рекомендации и новые xsd-схемы. Ими надо будет пользоваться с начала 2026 года.

Во-первых, предусмотрена возможность выбора новых ставок НДС – 22% и 22/122.

Во-вторых, учтено, что с 01.01.2026 в счете-фактуре, выставляемом при реализации ранее оплаченных авансом товаров (работ, услуг), нужно указывать не только номер платежно-расчетного документа, но и номер/дату авансового счета-фактуры. Эти реквизиты ФНС рекомендует указывать в элементе "Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)" (таблица 5.8 Приказа N 970). При этом при формировании элемента "Наименование документа (РеквНаимДок)" надо указывать "АСЧФ".

В-третьих, в счете-фактуре, оформляемом ИП, вместо реквизитов свидетельства о его госрегистрации надо указывать ОГРНИП и дату его присвоения.

При этом ФНС напомнила, что не будет основанием для отказа в вычете входного НДС у покупателя составление счета-фактуры продавцом:

• как без новых реквизитов (номера АСЧФ и ОГРНИП),
• так и с новыми реквизитами - следуя рекомендациям ФНС и до внесения изменений в форму/формат счета-фактуры.
• ФНС сообщила, что как бы продавец ни заполнил электронный счет-фактуру: с учетом новых реквизитов или без них, это будет полноценный НДС-документ. И покупатель сможет заявить по нему НДС-вычет. А вот ставку НДС надо указывать правильно.

Источники: Письмо ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@, Главная книга