Вопрос
Нашей организации необходимо получить экспертизу в ООО. Но на данный момент в организации заблокированы все счета, и они просят оплатить услуги напрямую эксперту (физлицу).
Если организация напишет в договоре, что оплата услуг осуществляется напрямую их сотруднику, кто в данном случае будет выступать налоговым агентом по НДФЛ и возможна ли вообще такая сделка?
Ответ
Если контрагент-организация, то при перечислении денежных средств за услуги третьему лицу (физическому), НДФЛ не возникает. Если услуги оказаны контрагентом (физическим лицом) по ГПД, то с дохода нужно удержать НДФЛ.
Обоснование
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Если поставщик вашей компании попросил перечислить оплату за услуги не ему, а другой организации или физическому лицу, то закон этого не запрещает (ст. 313 ГК РФ).
От поставщика нужно получить документ, который подтверждает, что деньги третьему лицу вы перечислите по его просьбе. Обычно такой бумагой служит письмо поставщика. Если его не будет, налоговики могут решить, что компания услуги не оплатила и, следовательно, реальных затрат не понесла. Если спор с инспекторами дойдет до суда, вполне вероятно, что судьи поддержат ИФНС (см., например, определение ВАС РФ от 16 августа 2010 г. № ВАС-10766/10).
Желательно, чтобы в письме поставщик четко указал, в счет какой задолженности (по какому договору) ваша компания будет платить третьему лицу. А также на основании чего третье лицо получает эти деньги.
Также можно заключить дополнительное соглашение к договору оказания услуг. И в нем прописать, что оплата услуг может быть произведена на счет третьего лица по просьбе поставщика.
Таким образом, если по просьбе организации денежные средства по договору оказания услуг перечисляются третьему лицу (физическому), то, по нашему мнению, НДФЛ не возникает при должном документальном оформлении.
Также ваша организация вправе заключить договор оказания услуг напрямую с физическим лицом. В этом случае организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.