Вопрос
Прибыль КИК в 2015 году составила менее 30 миллионов рублей, но больше 10 миллионов рублей. При подаче контролирующим лицом данной КИК налоговой декларации в 2017 году будет ли прибыль КИК за 2015 год включаться в налоговую базу контролирующего лица за 2016 год и в соответствующую налоговую декларацию в 2017 году?
Ответ
Если прибыль КИК в 2015 году менее 50 млн рублей, то такая прибыль не включается в налоговую базу контролирующего лица за 2016 год и соответствующую декларацию в 2017 году.
Обоснование
В соответствии с п. 7 ст. 25.15 НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ, составила более 10 млн руб.
Для прибыли, полученной иностранной контролируемой компанией в 2015 г., установлен иной критерий – 50 млн руб.; в 2016 году – 30 миллионов рублей (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
Таким образом, если иностранная организация будет признана контролируемой иностранной компанией и величина ее прибыли, полученной за 2015 г., превысит 50 млн руб., такая прибыль подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль российской организации в 2016 году и в декларацию в 2017 году.
P.S.: В случае если суммы прибыли контролируемой иностранной компании, рассчитанной в соответствии со статьей 309.1 Кодекса, не превышают вышеуказанных величин, то такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы налогоплательщика – контролирующего лица за налоговый период по соответствующему налогу. В то же время такой налогоплательщик не освобождается от обязанности уведомления налогового органа соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 Кодекса, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых он является контролирующим лицом (подпункт 3 пункта 3.1 статьи 23 Кодекса). (См. Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 03-10-10/18312)
 |
На вопрос отвечала: |
